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V1881-21 16 June 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

An individual has enquired whether masonry, plumbing, and electrical works in their home may be subject to the reduced VAT rate. The DGT has ruled that the 10% rate applies provided that the requirements for renovation and repair are met, and that the cost of materials supplied does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tipo impositivo aplicable a la citada reforma y si el tipo reducido se aplicaría tanto a mano de obra como a materiales.

The DGT's ruling

Para aplicar el tipo del 10% en obras de renovación y reparación, el destinatario debe ser persona física para uso particular o una comunidad de propietarios, y la vivienda debe haber concluido su construcción o rehabilitación al menos dos años antes. Además, el coste de los materiales aportados por el profesional no puede superar el 40% de la base imponible de la operación. Si se supera dicho límite, se aplicará el tipo general del 21% a la totalidad de la ejecución de la obra, sin posibilidad de diferenciar partes.

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