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V0461-20 26 February 2020 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

10% reduced VAT rate applies to renovation works if material costs do not exceed 40% of the taxable base

A company specialising in bathroom materials and renovations has requested clarification on the applicable VAT rate for its services. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that renovation works may be taxed at the 10% reduced rate, provided the recipient is an individual or a community of owners, the property has been occupied for more than two years, and the cost of materials does not exceed 40% of the taxable base.

The question raised

Cuestión planteada Tributación impositivo aplicable a las operaciones efectuadas por la consultante a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

Las obras de renovación y reparación en viviendas destinadas a uso particular o comunidades de propietarios tributan al 10% si la construcción o rehabilitación concluyó hace al menos dos años y el coste de los materiales aportados no supera el 40% de la base imponible. Si el coste de los materiales excede dicho límite, se aplicará el tipo general del 21% a la totalidad de la operación. Los materiales incluyen todos los bienes corporales incorporados al edificio, incluyendo los de actuaciones subcontratadas.

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