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V3394-16 18 July 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

FOGASA payments are attributed to the period of enforceability and redundancy pay is exempt

A taxpayer inquires when payments received from FOGASA for wages and redundancy pay must be declared, and whether withholdings and social security contributions can be deducted. The DGT rules that supplementary tax returns must be filed for the years in which the income was due and that redundancy pay is subject to exemption limits.

The question raised

Ejercicios al que debe imputar las cantidades cobradas del Fondo de Garantía Salarial y si, en relación con dichos importes cobrados del Fondo, puede incluir en las autoliquidaciones algún importe en concepto de retenciones o de gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social.

The DGT's ruling

Las cantidades por salarios debidos se imputan al periodo en que eran exigibles, debiendo practicarse autoliquidaciones complementarias sin sanción. La indemnización por despido improcedente percibida del FOGASA está exenta hasta el límite establecido en el Estatuto de los Trabajadores. Las retenciones se imputan al periodo de las rentas y solo pueden incluirse si el FOGASA tuvo obligación de retener. Las cotizaciones a la Seguridad Social deducibles son únicamente las que corresponden a la aportación del trabajador.

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