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V2804-21 15 November 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residence determined by domestic law and double taxation treaty criteria

The DGT explains that domestic rules and tie-breaker criteria of the double taxation treaty should be applied to avoid double taxation in the event of a conflict between Spain and Estonia arising from the COVID-19 situation.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina según la normativa interna y el Convenio hispano-estonio. En España, se es residente si se permanece más de 183 días o si el núcleo de actividades económicas radica en territorio español. Si existe doble residencia, el Convenio establece criterios de resolución basados en la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad. La DGT comparte la valoración de la OCDE sobre la aplicación de estos criterios dirimentes ante situaciones de la COVID-19.

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