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V2804-21 15 November 2021 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residence determined by domestic law and double taxation treaty criteria

The DGT explains that domestic rules and tie-breaker criteria of the double taxation treaty should be applied to avoid double taxation in the event of a conflict between Spain and Estonia arising from the COVID-19 situation.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina según la normativa interna española y el Convenio hispano-estonio. En caso de conflicto de residencia, se aplicarán los criterios del artículo 4.2 del Convenio, que incluyen la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la residencia habitual y la nacionalidad. Respecto a la COVID-19, se comparten las valoraciones de la OCDE sobre la aplicación de estos criterios dirimentes.

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