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V2565-20 28 July 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión total

Possibility of applying special split and share exchange regime under legal and economic requirements

A single-member company asks whether its proposal for total split followed by share exchange may qualify for the special tax regime. The DGT states that this is possible if LIS requirements are met and the operation has valid economic grounds.

The question raised

Cuestión planteada - Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal del Capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

La escisión total puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo el artículo 69 de la Ley 3/2009 y se cumple el artículo 76.2.1ºa) de la LIS. En el caso de sociedades unipersonales, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. El canje de valores requiere que la entidad adquirente obtenga la mayoría de derechos de voto y cumpla el artículo 80 de la LIS. Finalmente, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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