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V2507-21 6 October 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · renta mundial

Possibility of claiming international double taxation relief or foreign work exemption in absence of Denmark treaty

A Spanish tax resident asks how to address double taxation on income from Denmark, where no treaty exists. The DGT explains that the taxpayer must pay tax on worldwide income and may choose either international double taxation relief or, if eligible, exemption from foreign work income.

The question raised

Al no haber convenio de doble imposición entre España y Dinamarca, forma de corregir la doble imposición.

The DGT's ruling

Al no existir convenio con Dinamarca, se aplica la legislación interna española. El contribuyente debe tributar por su renta mundial, pero puede deducir en el IRPF la menor de las cantidades entre el impuesto pagado en el extranjero o el resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen. Alternativamente, podría aplicar la exención del artículo 7 p) de la LIRPF si los trabajos se realizan para una entidad no residente y en un territorio con impuesto de naturaleza idéntica o análoga que no sea paraíso fiscal.

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