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V2295-14 8 September 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residence determined by presence or activity base; meal allowances have limits

A company asks about the fiscal residence of workers sent to France and the taxation of their meal allowances. The DGT clarifies residence criteria and conditions under which maintenance and accommodation allowances are tax-exempt.

The question raised

Cuestión planteada Residencia fiscal de los trabajadores desplazados al extranjero.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por permanecer más de 183 días en España o por tener la base de actividades e intereses económicos en territorio nacional. Las asignaciones por desplazamiento no tributan si compensan gastos de manutención y estancia en un municipio distinto al habitual, no superan los límites cuantitativos y la permanencia no excede los nueve meses continuados en el mismo municipio. Si se contrata para una obra determinada, el destino inicial no permite aplicar la exención de dietas.

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