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V1845-16 27 April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Share contribution to a new company may be treated as capital gain or qualify for share exchange regime

A parent and child ask whether contributing shares to a new company generates capital gains for income tax. The DGT explains that under the general regime, a gain or loss arises, but if the conditions for the special share exchange regime are met, no income is recognised.

The question raised

¿Los dos socios aportantes de las acciones a la nueva sociedad tienen algún tipo de ganancia patrimonial a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y, en su caso, cómo debe declararse?

The DGT's ruling

La aportación de acciones supone una variación patrimonial que, por regla general, constituye una ganancia o pérdida patrimonial en la renta del ahorro. No obstante, si la operación califica como canje de valores según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, los socios no integrarán renta en su IRPF y los nuevos valores conservarán el valor y la fecha de adquisición de los aportados. Para aplicar este régimen especial, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos.

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