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V1629-24 5 July 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · pérdida patrimonial

Non-payment by a cooperative does not create immediate patrimonial loss

The consultant asks when it is possible to recognise non-recovered funds from a housing cooperative as a patrimonial loss. The DGT responds that non-payment creates a credit right, and only constitutes a loss when the credit is judicially uncollectable or when specific circumstances under article 14.2 of the LIRPF apply.

The question raised

Ejercicio al que debe imputarse la pérdida patrimonial e importe a que ascendería ésta.

The DGT's ruling

El impago de una cantidad debida por una cooperativa constituye un derecho de crédito, no una pérdida patrimonial inmediata. La pérdida solo se entiende producida cuando el crédito sea judicialmente incobrable o concurra alguna de las circunstancias del artículo 14.2 letra k) de la LIRPF, como la eficacia de una quita o el transcurso de un año en un procedimiento judicial de ejecución sin satisfacción del crédito. Al no derivar de una transmisión de elementos patrimoniales, esta pérdida se integra en la base imponible general.

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