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V1457-24 17 June 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residency determined by presence of over 183 days or economic interest centre

A Spanish student asks whether they are a Spanish tax resident after living in Germany for studies and work in 2023. The DGT explains that residency depends on meeting the criteria of the Spanish Personal Income Tax Law or, in case of conflict, the double taxation treaty with Germany.

The question raised

Cuestión planteada Residencia fiscal del consultante durante el año 2023.

The DGT's ruling

La residencia fiscal en España se determina si se permanece más de 183 días en territorio español o si el núcleo de actividades o intereses económicos reside en el país. Si la ausencia por estudios supera los 183 días, no se considera ausencia esporádica y no computa para la permanencia. En caso de conflicto de residencia entre España y Alemania, se aplicarán las reglas de desempate del artículo 4 del Convenio de doble imposición.

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