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V1425-21 14 May 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

2020 salaries paid in 2021 must be attributed to the 2020 tax year via supplementary tax return

A worker inquired whether December 2020 salaries, received in January 2021, should be taxed in the 2021 tax year. The DGT ruled that, as the delay was not attributable to the taxpayer, they must be attributed to the year in which they were due (2020).

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de la nómina de diciembre.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en periodos distintos, se imputarán al periodo en que fueron exigibles. Al haberse presentado ya la declaración de 2020, la regularización debe hacerse mediante una autoliquidación complementaria de dicho ejercicio.

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