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V1357-18 23 May 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% pension plan reduction applicable to lump-sum payments for contributions made before 2007 within legal deadlines

An unemployed individual inquired whether the 40% reduction could be applied to pension plan contributions made prior to 2007 and the applicable timeframe. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that this is possible provided the benefit is received as a lump sum and complies with the time limits set out in the twelfth transitional provision.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento a las cantidades percibidas, por la parte correspondiente a las aportaciones realizadas antes de 2007. Plazo para aplicar dicha reducción.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado dos años desde la primera aportación y se perciba dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo. La contingencia de jubilación anticipada por desempleo acaece cuando se cumplen los requisitos para el cobro anticipado.

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