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V1223-22 31 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Fiscal residence depends on physical presence, economic interests or US double taxation treaty

A teacher based in the US as a visiting professor consults on their tax residence for 2022. The DGT explains that residence is determined by physical presence exceeding 183 days, the economic interest centre, or the double taxation treaty tie-breaker rules.

The question raised

Residencia fiscal del consultante en el período impositivo 2022.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por la permanencia más de 183 días en España o por tener el núcleo de actividades o intereses económicos en territorio español. Si la ausencia es superior a 183 días continuados, no se considera esporádica y no computa para la permanencia. En caso de conflicto de residencia con EE. UU., se aplicarán las reglas de desempate del Convenio para evitar la doble imposición, como la vivienda permanente o el centro de intereses vitales.

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