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V1137-25 30 June 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
ISD · reducción en la base imponible

Requirements for the 95% reduction in Inheritance and Gift Tax regarding the donation of shares

The DGT confirms that a reduction in the taxable base applies if the conditions for exemption under the Wealth Tax and the donation requirements are met.

The question raised

1.) Whether the applicants may benefit from the relief established in Article 20 of Law 29/1987, of December 18, on Inheritance and Gift Tax regarding the donation of the shares they are to receive, as well as the delimitation of the connecting factors for Inheritance and Gift Tax. 2.) Whether the provisions of Article 33.3.c) of the Personal Income Tax Law may be applicable to the parents.

The DGT's ruling

Para aplicar la reducción del 95% en la base imponible por donación de participaciones, el donante debe cumplir los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio (actividad económica, participación mínima y funciones de dirección). El donatario debe mantener lo adquirido y tener derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio durante diez años. Para que el impuesto corresponda a una Comunidad Autónoma, el donatario debe ser residente en España y tener su residencia habitual en dicha Comunidad a la fecha del devengo.

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