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V1105-15 10 April 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · fusión por absorción

Absorption merger may qualify for special tax regime

A company asks whether a merger by absorption between two fully owned entities can benefit from the special tax regime. The DGT confirms it can, provided it meets commercial requirements and has valid economic motives, not merely tax-based ones.

The question raised

Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

La operación podrá acogerse al régimen especial de fusiones si cumple los requisitos de la legislación mercantil para fusiones por absorción. Para ello, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal. Los socios residentes en España no integrarán en su base imponible las rentas por la atribución de valores, valorándose estos por el valor fiscal de los entregados. La entidad adquirente heredará los derechos y obligaciones tributarios, incluyendo las bases imponibles negativas bajo los límites legales.

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