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V0939-15 25 March 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IVA · empresario

Foundation economic activities are subject to VAT if carried out for consideration

A foundation has requested clarification regarding the tax treatment of its activities (book sales, merchandising, bars, concerts, etc.) concerning Corporate Tax and VAT. The DGT indicates that if the foundation does not meet the requirements of a non-profit entity, its economic activities carried out for consideration will be subject to VAT.

The question raised

1) Cuáles de las anteriores actividades se consideran explotaciones económicas no exentas a los efectos de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre del régimen fiscal de entidades sin ánimo de lucro e incentivos fiscales al mecenazgo.

The DGT's ruling

La fundación tendrá la condición de empresario cuando ordene medios para desarrollar actividades económicas a título oneroso. Las actividades de interés general realizadas gratuitamente no están sujetas a IVA. Las operaciones sujetas incluyen la venta de libros, merchandising, explotación de barras, conciertos con contraprestación, sobreprecio de lotería e inserción de publicidad. El derecho a la deducción del IVA solo procede para las actividades sujetas y no exentas.

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