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V0805-18 22 March 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

The 40% pension plan reduction applies only to lump-sum payments received within the same tax period

A taxpayer inquired whether the 40% reduction could be applied across different tax years for various pension plans. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the reduction can only be applied to lump-sum amounts received within a single tax period, at the taxpayer's discretion.

The question raised

Posibilidad de rescatar los planes de pensiones en diferentes ejercicios, aplicando la reducción del 40 por ciento al capital percibido. Límite temporal para aplicar dicha reducción en cada uno de los planes de pensiones.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% se aplica a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en el plazo establecido por la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, a elección del contribuyente. Las cantidades percibidas en otros ejercicios tributarán sin la reducción. No afecta el hecho de que las contingencias sean distintas (jubilación y fallecimiento) siempre que se cumplan los requisitos del régimen transitorio.

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