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V0662-15 23 February 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Special spin-off regime applicable if business line and economic motive requirements are met

The taxpayer asks whether a spin-off and share exchange operation can qualify for the special tax regime under the Corporate Income Tax Act. The DGT indicates that this is possible provided that the business line requirements are satisfied and the operation is driven by valid economic motives.

The question raised

Si las operaciones de escisión descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial previsto en el capítulo VII del título VII de la LIS.

The DGT's ruling

Para el canje de valores, se debe cumplir lo dispuesto en los artículos 76.5 y 80 de la LIS. En la escisión parcial, el patrimonio segregado debe constituir una unidad económica y una rama de actividad autónoma tanto en la adquirente como en la transmitente. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos según el artículo 89.2 de la LIS.

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