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V0437-21 2 March 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Solar installation contribution may qualify for special tax regime

A physical person asks whether contributing a solar installation to a company may benefit from the special restructuring regime. The DGT states it could be possible if the requirements for activity branch or non-monetary contribution are met, and valid economic reasons exist.

The question raised

Si la operación de reestructuración planteada en el escrito de consulta puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

The DGT's ruling

La operación puede acogerse al régimen especial si la aportación constituye una rama de actividad (unidad económica autónoma) o una aportación no dineraria especial de elementos afectos. Para ello, la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe mantener al menos un 5% de participación y la contabilidad debe ajustarse al Código de Comercio. La falta de legalización de libros no impide el régimen si se cumple con el artículo 25 del Código de Comercio. Los motivos de limitación de responsabilidad o planificación sucesoria podrían ser económicos válidos, aunque su valoración es de hecho.

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