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V0384-23 22 February 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residency determined by full natural year, not partial periods

A taxpayer asks whether they must only declare months spent in Spain in 2022 after moving to France for health reasons. The DGT responds that tax residency is determined by complete fiscal periods (natural year) and not by partial periods.

The question raised

Cuestión planteada Si tiene que declarar impuestos en 2023 en España por los primeros 6 meses del año 2022 o por todo el año 2022.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por el año natural, sin posibilidad de fraccionamiento del período impositivo por cambio de residencia. Para ser residente, debe concurrir la permanencia más de 183 días en el año natural o que el núcleo de actividades o intereses económicos radique en España. Si existe conflicto de residencia con otro Estado, se aplicarán las reglas del Convenio de Doble Imposición aplicable.

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