Spaniens Digital-Nomad-Visum (DNV) und das Beckham-Gesetz-Steuerregime lassen sich kombinieren, wenn Sie als Arbeitnehmer tätig sind. Das Gesetz 28/2022 schuf das DNV und reformierte gleichzeitig Artikel 93 des Einkommensteuergesetzes (LIRPF), um Digital-Nomad-Visumsinhaber aufzunehmen, die als Arbeitnehmer arbeiten. Das Ergebnis für den angestellten Fernarbeiter: Alle Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit werden mit 24 % bis 600.000 € besteuert, die übrigen Einkünfte nur, wenn sie in Spanien erzielt werden, und das sechs Steuerjahre lang. Die Berechtigung ist nicht automatisch: Wer Modelo 149 nicht fristgerecht einreicht, verliert das Regime für die betroffenen Jahre.
Kurze Antwort: Ja, wenn Sie als Arbeitnehmer tätig sind
Die kurze Antwort ist ja, wenn Sie als Arbeitnehmer tätig sind: Ein angestellter Digital-Nomad-Visumsinhaber, der in keinem der fünf Jahre vor der Ankunft spanischer Steueransässiger war, kann das Beckham-Gesetz-Regime wählen. Die Kombination ist keine Gesetzeslücke oder unbeabsichtigte Überschneidung. Sie ist durch das Ley 28/2022 (Ley de Fomento del Ecosistema de Empresas Emergentes) ausdrücklich vorgesehen, das Artikel 93 des Ley 35/2006 (LIRPF) änderte, um die Liste der qualifizierenden Verlagerungsgründe zu erweitern und unter anderem den teletrabajador de carácter internacional (internationaler Fernarbeiter) mit DNV aufzunehmen, aber nur als Arbeitnehmer. Selbstständige mit Digital-Nomaden-Visum fallen in der Regel nicht unter das Regime: Art. 93.1.b.1º LIRPF nennt dieses Visum nur für Arbeitnehmer; Selbstständige kommen nur über Fall 3º (unternehmerische Tätigkeit nach Art. 70 Ley 14/2013) oder 4º (hochqualifizierte Fachkraft für Start-ups oder in Ausbildung bzw. F&E+I, mit mehr als 40 % ihrer Einkünfte daraus) hinein.
Das Visum ist keine Voraussetzung des Regimes: Beckham verlangt, dass Sie durch die Verlagerung die spanische Steueransässigkeit erwerben (im ersten Jahr des Regimes oder im Jahr davor) und fristgerecht optieren. Die Steueransässigkeit (Art. 9 LIRPF) hängt nicht vom aufenthaltsrechtlichen Status ab. Für Nicht-EU-Bürger sieht die Reihenfolge in der Praxis so aus:
- Das Digital-Nomad-Visum beantragen (an einem Konsulat im Ausland oder über die UGE in Spanien); es erlaubt Ihnen, in Spanien zu leben und zu arbeiten
- In Spanien ankommen und sich bei der Sozialversicherung anmelden (oder das Dokument besitzen, mit dem Sie die Sozialversicherung Ihres Herkunftslandes beibehalten)
- Modelo 149 innerhalb von sechs Monaten ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns einreichen, das in der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung steht oder in dem Dokument, mit dem Sie die Sozialversicherung Ihres Herkunftslandes beibehalten; ist die Anmeldung nicht verpflichtend, ab dem Dokument, das den Beginn der Tätigkeit belegt (Art. 116.1 Reglamento del IRPF). Die Anmeldung beim Padrón (Empadronamiento) zählt nicht
Diese Frist legt das IRPF-Regelwerk (Real Decreto 439/2007) fest. Die Frist von sechs Monaten kann nicht verlängert werden: Wer sie versäumt, kann für diese Verlagerung nicht mehr für das Regime optieren.
Beckham-Gesetz Berechtigungs-Checkliste (Art. 93 LIRPF)
Um für das Beckham-Gesetz-Regime zu qualifizieren, müssen unabhängig davon, ob Sie ein DNV besitzen, alle folgenden Bedingungen gemäß Artikel 93 LIRPF gleichzeitig erfüllt sein:
Bedingung 1: Fünfjährige vorherige Nichtansässigkeit. Sie dürfen in keinem der fünf Steuerjahre unmittelbar vor dem Ankunftsjahr spanischer Steueransässiger gewesen sein.
Bedingung 2: Qualifizierender Verlagerungsgrund. Sie müssen aus einem der in Artikel 93.1.b LIRPF in der Fassung des Gesetzes 28/2022 aufgeführten Gründe nach Spanien kommen:
- 1º Ein Arbeitsvertrag (außer bei Berufssportlern). Ein spanischer Arbeitgeber ist nicht erforderlich: Erfasst sind das Arbeitsverhältnis mit einem Arbeitgeber in Spanien, die vom Arbeitgeber angeordnete Entsendung mit Entsendeschreiben (darunter fällt die konzerninterne Versetzung, die kein eigener Grund ist) und die Fernarbeit mit telematischen Mitteln ohne Anordnung des Arbeitgebers, insbesondere die des Arbeitnehmers mit dem Telearbeitsvisum
- 2º Eine Position als Geschäftsführer oder Verwaltungsratsmitglied einer Gesellschaft. Ist die Gesellschaft eine vermögensverwaltende Gesellschaft (entidad patrimonial) im Sinne von Artikel 5.2 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS), darf er keine Beteiligung halten, die ihn zur verbundenen Person macht, also 25 % oder mehr (Art. 93.1.b.2º LIRPF und Art. 18.2 LIS); ist sie es nicht, gilt keine Beteiligungsgrenze
- 3º Aufnahme einer unternehmerischen Tätigkeit, die nach dem Verfahren des Artikels 70 des Gesetzes 14/2013 eingestuft ist
- 4º Hochqualifizierte Fachkraft: Erbringung von Dienstleistungen für spanische Start-up-Unternehmen im Sinne von Artikel 3 des Gesetzes 28/2022 oder Ausübung von Tätigkeiten in Ausbildung, Forschung, Entwicklung und Innovation, wobei mehr als 40 % der gesamten unternehmerischen, freiberuflichen und Arbeitseinkünfte aus dieser Tätigkeit stammen müssen
Für einen DNV-Inhaber, der im Angestelltenverhältnis arbeitet, ist Fall 1º der maßgebliche Grund: Artikel 93.1.b.1º nennt das internationale Telearbeitsvisum des Gesetzes 14/2013 ausdrücklich, und zwar nur für Arbeitnehmer. Arbeitet der Inhaber auf eigene Rechnung, ist dieser Weg verschlossen, und Fall 4º ersetzt ihn nicht: 4º verlangt Dienstleistungen für spanische Start-up-Unternehmen oder Tätigkeiten in F&E+I, nicht lediglich Auftraggeber außerhalb Spaniens. Ein Selbstständiger mit ausländischem Kundenstamm erfüllt 4º allein deshalb nicht. Entscheidend ist der Bescheid über die Aufenthaltsgenehmigung: steht im Feld “Empresa que desplaza” der Eintrag AUTONOMO, liegt Selbstständigkeit vor.
Bedingung 3: Keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien, außer in den Fällen 3º und 4º (Art. 93.1.c LIRPF).
Bedingung 4: Modelo 149 fristgerecht einreichen. Der Antrag wird elektronisch über die AEAT Sede Electrónica mit Modelo 149 eingereicht, innerhalb von sechs Monaten ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns, das in der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung steht oder in dem Dokument, mit dem Sie die Sozialversicherung Ihres Herkunftslandes beibehalten; ist die Anmeldung nicht verpflichtend, ab dem Dokument, das den Beginn der Tätigkeit belegt (Art. 116.1 Reglamento del IRPF). Die Anmeldung beim Padrón (Empadronamiento) zählt nicht.
Bedingung 5: Fortlaufende Erfüllung. Das Regime endet vorzeitig, wenn eine der Bedingungen des Artikels 93 LIRPF nicht mehr erfüllt ist, unabhängig davon, was mit dem Visum geschieht. Der Ausschluss wirkt in dem Steuerjahr, in dem die Bedingung entfällt, und ist innerhalb eines Monats mitzuteilen (Art. 118 Reglamento del IRPF).
Voraussetzungen des Digital-Nomad-Visums (Art. 74 bis bis 74 quinquies Ley 14/2013)
Das DNV, formal die autorización de residencia para teletrabajadores de carácter internacional, ist in den Artikeln 74 bis bis 74 quinquies des Gesetzes 14/2013 geregelt, eingefügt durch die fünfte Schlussbestimmung der Ley 28/2022. Es steht ausschließlich Nicht-EU- und Nicht-EWR-Staatsangehörigen zur Verfügung. Die Hauptberechtigungsbedingungen für 2026 sind:
Fernarbeit für ausländische Unternehmen. Arbeitnehmer dürfen nur für Unternehmen außerhalb Spaniens arbeiten; Selbstständige dürfen für Unternehmen in Spanien arbeiten, solange dieser Anteil 20 % ihrer gesamten beruflichen Tätigkeit nicht übersteigt (Art. 74 bis.1 Ley 14/2013).
Unternehmen und Beschäftigungsverhältnis (Art. 74 ter Ley 14/2013). Das Unternehmen oder die Gruppe, für die Sie arbeiten, muss seit mindestens einem Jahr eine echte und fortlaufende Tätigkeit ausüben; das Arbeitsverhältnis (bei Selbstständigen das Geschäftsverhältnis) mit dem Unternehmen außerhalb Spaniens muss mindestens in den letzten drei Monaten vor dem Antrag bestanden haben; und Sie müssen nachweisen, dass die Arbeit aus der Ferne erledigt werden kann. Das eine Jahr bezieht sich auf das Unternehmen, nicht auf das Beschäftigungsverhältnis.
Einkommensschwelle. Mindesteinkommen von 200 % des monatlichen spanischen SMI: im Jahr 2026 sind das 2.442 €/Monat brutto (etwa 29.304 €/Jahr). Für das erste Familienmitglied kommen 75 % des SMI hinzu (915,75 €/Monat), für jedes weitere 25 % (305,25 €/Monat).
Krankenversicherung. Eine private Krankenversicherung, die in Spanien gültig ist und denselben Umfang wie das spanische öffentliche Gesundheitssystem abdeckt.
Führungszeugnis (Art. 62.3.c Ley 14/2013). Ein Nachweis, dass keine Vorstrafen in Spanien und in den Wohnsitzländern der letzten zwei Jahre bestehen, sowie eine eidesstattliche Erklärung, in den letzten fünf Jahren keine Vorstrafen gehabt zu haben.
Steuerrechnung: Sätze des Regimes und allgemeiner IRPF
Die Steuerersparnis unter dem Beckham-Gesetz im Vergleich zum standardmäßigen progressiven IRPF ist das zentrale finanzielle Argument für den kombinierten Ansatz.
Beckham-Gesetz-Sätze (Art. 93.2.e LIRPF):
- Bemessungsgrundlage bis 600.000 €: 24 %; darüber: 47 %. Das gilt für alle Einkünfte, die nicht zum Sparvermögen gehören, nicht nur für Arbeitseinkünfte
- Ausgenommen sind Dividenden, Zinsen und Gewinne (Art. 25.1.f TRLIRNR), die nach dem Spartarif besteuert werden: 19 % bis 6.000 €, 21 % bis 50.000 €, 23 % bis 200.000 €, 27 % bis 300.000 € und 30 % darüber
Bei moderaten Einkommen kann der allgemeine IRPF günstiger ausfallen; das hängt von der Autonomen Gemeinschaft, der Familie und den übrigen Einkünften ab und muss im Einzelfall berechnet werden.
6-Jahres-Regime + Verlängerungsgrenzen
Das Beckham-Gesetz-Regime gilt für das erste Steuerjahr plus die fünf folgenden Steuerjahre, maximal sechs aufeinanderfolgende Steuerjahre. Das erste Jahr ist das Jahr, in dem Sie die spanische Steueransässigkeit erwerben: das Ankunftsjahr, wenn Sie in diesem Jahr mehr als 183 Tage in Spanien verbringen oder hier den Mittelpunkt Ihrer Interessen haben (Art. 9 LIRPF); andernfalls das folgende Jahr. Es gibt keine Verlängerungs- oder Erneuerungsmöglichkeit, während Sie weiterhin in Spanien ansässig bleiben.
Vorzeitige Beendigung: Das Regime endet vor Ablauf der sechs Jahre, wenn eine der Bedingungen des Artikels 93 LIRPF nicht mehr erfüllt ist, unabhängig vom Schicksal des Visums. Der Ausschluss wirkt in dem Steuerjahr, in dem die Bedingung entfällt, und ist innerhalb eines Monats mitzuteilen (Art. 118 Reglamento del IRPF).
Auswirkungen auf Familienmitglieder (Beckham gilt ab 2023 für die Familie)
Das Gesetz 28/2022 führte eine bedeutende Erweiterung des Beckham-Gesetzes auf Familienmitglieder ein. Seit dem 1. Januar 2023 erstreckt sich das Regime auf die Familie des Inhabers. Optieren können der Ehegatte und die Kinder unter 25 Jahren (oder jeden Alters mit Behinderung) oder, wenn keine Ehe besteht, der andere Elternteil, sofern alle folgenden Bedingungen erfüllt sind (Art. 93.3 LIRPF):
- Sie ziehen mit dem Inhaber nach Spanien oder später, aber vor Ende des ersten Jahres des Regimes
- Sie erwerben die spanische Steueransässigkeit
- Sie waren in den fünf Jahren davor nicht in Spanien ansässig und erzielen keine Einkünfte über eine Betriebsstätte in Spanien
- Jedes Jahr ist die Summe ihrer Bemessungsgrundlagen (bases liquidables) niedriger als die des Inhabers
Jedes Familienmitglied reicht ein eigenes Modelo 149 ein, innerhalb von sechs Monaten ab seiner Einreise nach Spanien oder innerhalb der Frist des Inhabers, wenn diese länger ist.
Häufige Fehler (Modelo-149-Frist, Sozialversicherungs-Split-Regel, Ausstiegsplanung)
Fehler 1: Versäumnis der sechsmonatigen Modelo-149-Frist. Dies ist bei weitem der häufigste und teuerste Fehler. Die Frist beträgt sechs Monate ab dem Datum des Tätigkeitsbeginns, das in der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung steht oder in dem Dokument, mit dem Sie die Sozialversicherung Ihres Herkunftslandes beibehalten; ist die Anmeldung nicht verpflichtend, ab dem Dokument, das den Beginn der Tätigkeit belegt (Art. 116.1 Reglamento del IRPF). Die AEAT wendet diese Frist streng an. Die Frist von sechs Monaten kann nicht verlängert werden: Wer sie versäumt, kann für diese Verlagerung nicht mehr für das Regime optieren.
Fehler 2: Verwechslung des Starttermins. Die sechsmonatige Frist öffnet sich nicht vom Datum der Ausstellung des DNV. Sie öffnet sich vom Datum des Tätigkeitsbeginns, das in der Anmeldung bei der spanischen Sozialversicherung steht (oder in dem Dokument, mit dem Sie die Sozialversicherung Ihres Herkunftslandes beibehalten; ist die Anmeldung nicht verpflichtend, ab dem Dokument, das den Beginn der Tätigkeit belegt). Die Anmeldung beim Padrón (Empadronamiento) zählt nicht. Bewahren Sie das Dokument auf, das dieses Datum belegt.
Fehler 3: Sozialversicherungsmissberechnung unter bilateralen Abkommen. Sozialversicherung ist von Einkommensteuer getrennt. Wenn Ihr Arbeitgeber ein Nicht-EU-Unternehmen ist und kein bilaterales Totalisierungsabkommen gilt, schulden Sie möglicherweise Beiträge sowohl an Spaniens Seguridad Social als auch an das System Ihres Heimatlandes.
Fehler 4: Annahme, ausländische Einkünfte würden nirgends besteuert. Unter dem Beckham-Gesetz werden außerhalb Spaniens erzielte Einkünfte in Spanien nicht besteuert, außer Arbeitseinkünften. Die Besteuerung im Quellenland bleibt davon unberührt. Mit dem Regime sind Sie in Spanien steuerlich ansässig, werden aber nach den Regeln der Einkommensteuer für Nichtansässige besteuert. Viele Doppelbesteuerungsabkommen sehen für ihre Zwecke nicht als ansässig an, wer in einem Staat nur mit den dort erzielten Einkünften besteuert wird. Prüfen Sie deshalb Ihren Fall, bevor Sie sich auf ein Abkommen oder auf die Vermeidung der Doppelbesteuerung verlassen.
Fehler 5: Keine Ausstiegsplanung. Steuerpflichtige, die sich dem fünften oder sechsten Jahr des Regimes nähern, ohne einen strukturierten Übergangsplan zu haben, sehen sich einer Diskontinuität gegenüber: Ab dem siebten Jahr wird das weltweite Einkommen steuerpflichtig, Modelo-720-Pflichten beginnen von neuem, und Ihr Einkommen wird nicht mehr mit 24 %, sondern nach der progressiven Skala besteuert, deren Spitzensteuersatz von der Autonomen Gemeinschaft abhängt.
Fehler 6: Überschreitung der 20-%-Grenze für Arbeit für spanische Unternehmen und Gefährdung des DNV. Beim DNV dürfen Arbeitnehmer nur für Unternehmen außerhalb Spaniens arbeiten; Selbstständige dürfen für Unternehmen in Spanien arbeiten, solange dieser Anteil 20 % ihrer gesamten beruflichen Tätigkeit nicht übersteigt (Art. 74 bis.1 Ley 14/2013). Wer darüber hinaus für spanische Unternehmen arbeitet, verletzt die Voraussetzungen des DNV und gefährdet dessen Verlängerung, nicht das Beckham-Regime. Halten Sie fest, für wen Sie arbeiten und in welchem Umfang.
Wie BMC helfen kann
Unsere Beckham-Gesetz- und Digital-Nomad-Visum-Teams arbeiten gemeinsam an kombinierten Regimeanträgen. Wir verwalten den gesamten Prozess: DNV-Antragsvorbereitung und -einreichung, NIE- und Padrón-Anmeldeunterstützung, Modelo-149-Einreichung innerhalb der sechsmonatigen Frist, Sozialversicherungs-Totalisierungsabkommenanalyse, jährliche Modelo-151-Compliance während des Regimes und Umstrukturierungsplanung im Austrittsjahr.
Kontaktieren Sie unser internationales Steuer- und Immigrationsteam, um eine Berechtigungsbewertung anzufordern.