Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre subvención de capital

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «subvención de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 19 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Las subvenciones se califican como rendimientos de actividades económicas según el artículo 27.1 de la LIRPF. Si son de capital, su imputación temporal debe seguir la normativa contable, aplicándose como ingreso en proporción a la dotación a la amortización del activo correspondiente. En caso de enajenación del bien, se imputará el saldo pendiente de la subvención.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo. Las consultas confirman de forma reiterada que la imputación de las subvenciones de capital debe seguir el criterio de devengo y la amortización del inmovilizado, manteniendo la coherencia con la normativa mercantil y el Impuesto sobre Sociedades.

Análisis basado en 18 de 19 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

19 consultas

V1733-24 15 jul 2024

Las subvenciones para adquirir inmovilizado se imputan como ingresos en proporción a la amortización del bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivasubvención de capitalrendimiento de la actividad económicaimputación temporalinmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2034-23 12 jul 2023

La subvención de un Ayuntamiento para obras de infraestructura de agua no está sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención de capitalcontraprestaciónsubvención vinculada al precioprestación de serviciosentidad concesionaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2996-21 1 dic 2021

Las ayudas para la primera instalación de agricultores tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2911-21 18 nov 2021

Las subvenciones para acondicionar un hotel rural se imputan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalimputación temporalinmovilizado materialamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V3194-20 26 oct 2020

Las subvenciones para financiar inmovilizado se imputan como ingresos según se amortice la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalsubvención corrienterendimientos de actividades económicasamortizacióninmovilizado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1

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V3119-20 20 oct 2020

Las subvenciones para financiar la construcción de una residencia no están sujetas al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

subvención de capitalcontraprestaciónsubvención vinculada al precioprestación de serviciosámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2003-20 18 jun 2020

Las subvenciones para emprendedores innovadores se consideran rendimientos de actividades económicas y subvenciones corrientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientesubvención de capitalimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1063-20 24 abr 2020

La subvención para instalación de explotación agraria se imputa en el ejercicio de su resolución definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0726-20 6 abr 2020

La subvención para instalación agraria se imputa en el ejercicio de su resolución definitiva o según el cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalsubvención corrienteimputación temporalcriterio de cobros y pagos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1216-19 30 may 2019

Las subvenciones para la creación de empresas en zonas rurales se imputan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención corrientesubvención de capitalimputación temporalresolución concesionaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2105-18 17 jul 2018

Las subvenciones de capital para inmovilizado se imputan como ingresos según se amortice la inversión

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalrendimiento de la actividad económicainmovilizadoimputación de ingresosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

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V0706-18 15 mar 2018

Las subvenciones de capital para inmovilizado se imputan a resultados según la amortización o su enajenación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalinmovilizadoimputación de ingresosamortizacióndevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0621-18 7 mar 2018

Las subvenciones de capital para adquirir inmovilizado se imputan como ingresos según se amortice el bien

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalrendimiento de la actividad económicainmovilizado afectoamortizacióndevengo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V0860-17 6 abr 2017

La transmisión de un inmueble para alojamiento turístico está sujeta a IVA y la subvención pendiente debe imputarse como ingreso

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unidad económica autónomasubvención de capitalimputación de ingresostransmisión de bienesrendimiento de actividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22

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V0856-17 6 abr 2017

Las subvenciones de capital se imputan como rendimiento de la actividad en el ejercicio del cese por fallecimiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalrendimiento de actividad económicaimputación temporalcese de actividadinmovilizado material LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

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V0787-17 27 mar 2017

Las subvenciones de capital para financiar inmovilizado se imputan como ingresos según su amortización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalrendimiento de la actividad económicainmovilizadoimputación de ingresosamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V1668-16 18 abr 2016

No se puede aplicar la amortización acelerada de forma retroactiva para ejercicios ya declarados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

amortización aceleradasubvención de capitalempresa de reducida dimensiónimputación de ingresosdevengo TRLIS Texto Refundido Ley Impuesto sobre SociedadesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 119.3

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V0832-14 26 mar 2014

Las subvenciones de capital pendientes deben imputarse como ingreso en el ejercicio del cese de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

subvención de capitalrendimiento de la actividad económicacese de actividadimputación a resultadosinmovilizado material LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.b

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V0603-14 6 mar 2014

Las subvenciones para el acondicionamiento de un edificio para uso rural tributan como rendimientos de actividades económicas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvención de capitalimputación temporalamortizacióninmovilizado material LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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