Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre subrogación de préstamo

26 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «subrogación de préstamo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 26 consultas · 2015–2025

Criterio vigente

La novación, subrogación o sustitución de un préstamo no agota el derecho a la deducción por vivienda habitual. Las cuotas del nuevo préstamo permiten la deducción en la parte proporcional atribuible a la amortización del préstamo originario. En caso de ampliación del principal, solo es deducible la parte destinada a cubrir los costes de cancelación del préstamo anterior.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2015. El criterio establece que la sustitución de deuda no interrumpe el proceso de financiación siempre que exista continuidad. A lo largo de las consultas, se ha reiterado que la ampliación del principal no es deducible salvo que se destine a cubrir costes de cancelación.

Análisis basado en 25 de 26 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

26 consultas

V2629-25 23 dic 2025

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual tras la subrogación de un préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamorégimen transitorioamortización de principalfinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1977-24 17 sept 2024

Se puede deducir el 100% de las cuotas del préstamo tras la extinción de un condominio si se cumplen ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualextinción de condominiorégimen transitorioproindivisosubrogación de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1º

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V2550-22 15 dic 2022

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al cambiar de hipoteca

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamorégimen transitorioamortización de principalfinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V2232-22 25 oct 2022

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual tras la subrogación o sustitución de un préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamorégimen transitorioamortización de principalnovación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V2000-22 20 sept 2022

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual tras subrogar o sustituir el préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalrégimen transitoriofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V1842-22 2 ago 2022

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosubrogación de préstamoamortizacióngastos de cancelación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0694-22 30 mar 2022

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual tras subrogar o novar un préstamo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamonovación hipotecariarégimen transitorioamortización de principal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V2703-21 8 nov 2021

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario por otro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualfinanciación ajenaamortizaciónsubrogación de préstamorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0693-21 23 mar 2021

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual tras la sustitución sucesiva de préstamos hipotecarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalrégimen transitoriosustitución de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0687-21 23 mar 2021

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual al subrogar o ampliar un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoampliación de principalamortizaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0674-21 23 mar 2021

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual tras una subrogación o ampliación de préstamo, con matices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalrégimen transitorioampliación de principal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70.1

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V0663-21 22 mar 2021

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al subrogar un préstamo y adquirir la parte del cónyuge, bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosubrogación de préstamoextinción de condominioparte indivisa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2

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V3171-20 22 oct 2020

Se puede mantener la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario por otro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualamortización de préstamofinanciación ajenasubrogación de préstamorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V3000-20 5 oct 2020

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual al subrogar o sustituir el préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalrégimen transitoriofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2978-20 5 oct 2020

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual al subrogar o sustituir el préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalrégimen transitoriofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2977-20 5 oct 2020

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual al subrogar o sustituir el préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalfinanciación ajenarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2843-20 22 sept 2020

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual tras subrogar el préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamorégimen transitorioamortización de principalfinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2765-20 10 sept 2020

Se mantiene el derecho a la deducción por vivienda habitual al subrogar o ampliar un préstamo hipotecario, con límites

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoampliación de principalrégimen transitorioamortización de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2452-20 16 jul 2020

Se mantiene el derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual tras la subrogación de la hipoteca

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortizaciónrégimen transitoriofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V3181-19 15 nov 2019

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario por otro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriosubrogación de préstamoamortización de principalfinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1693-19 9 jul 2019

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al subrogar el préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortizaciónrégimen transitoriofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V0860-19 23 abr 2019

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al sustituir un préstamo por otro de mayor importe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalrégimen transitoriofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V3103-18 29 nov 2018

Se puede mantener la deducción por inversión en vivienda habitual tras subrogar un préstamo por uno de mayor importe

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de principalrégimen transitoriofinanciación ajena LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1951-18 2 jul 2018

No es posible deducir la adquisición de una nueva parte indivisa de vivienda realizada en 2018

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorioparte indivisavivienda habitualsubrogación de préstamo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 18ª

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V1439-17 6 jun 2017

Se puede mantener la deducción por inversión en vivienda habitual al sustituir un préstamo hipotecario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitorionovación hipotecariasubrogación de préstamoamortización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1ºLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V2872-15 5 oct 2015

Se puede mantener la deducción por vivienda habitual al sustituir el préstamo hipotecario original

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualsubrogación de préstamoamortización de préstamorégimen transitoriovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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