Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre renta positiva

42 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «renta positiva», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 36 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La renta positiva por transmisión de participaciones está exenta si se posee al menos el 5% del capital de forma ininterrumpida durante el año anterior. Para entidades residentes en España, se cumple el requisito de tributación. No obstante, la exención no se aplica si la entidad participada es una entidad patrimonial o si no cumple con la sujeción a un impuesto extranjero análogo de al menos el 10% en todos los ejercicios de tenencia.

La posición de la DGT se mantiene constante en los requisitos básicos de participación mínima y periodo de tenencia. La evolución muestra una mayor precisión en la aplicación de las exclusiones, especialmente respecto a la consideración de entidad patrimonial y la exigencia de sujeción a impuestos extranjeros en todos los ejercicios de tenencia.

Puntos de inflexión

  1. V0536-20

    Introduce la limitación de la exención cuando la entidad participada tiene la consideración de entidad patrimonial, afectando a la parte de la renta que no sea incremento de beneficios no distribuidos.

  2. V0308-26

    Precisa que el requisito de sujeción a un impuesto extranjero del 10% debe cumplirse en todos los ejercicios de tenencia.

Análisis basado en 31 de 36 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

42 consultas

V1903-24 21 ago 2024

La exención por transmisión de participaciones en una entidad holding se aplicará solo a la parte de la plusvalía atribuible a las entidades indirectas que cumplan los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención por transmisión de participacionesentidad holdingparticipación indirectarenta positivagastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V1867-22 5 ago 2022

Se puede aplicar la exención del Impuesto sobre Sociedades a la plusvalía por la venta de participaciones si se cumplen los requisitos del art. 21 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendostransmisión de participacionesparticipación significativaentidad patrimonialgastos de gestión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
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