Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre primas satisfechas

24 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «primas satisfechas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

El rendimiento del capital mobiliario en seguros de vida se calcula restando las primas satisfechas al capital percibido. Las primas pagadas por el empleador solo se consideran satisfechas si fueron objeto de imputación fiscal al trabajador como rendimiento en especie. El rendimiento resultante se integra en la base imponible del ahorro.

La posición de la DGT se mantiene constante en la fórmula de cálculo del rendimiento. La única precisión relevante es la confirmación de que las aportaciones empresariales solo computan como primas si hubo imputación fiscal previa en el IRPF del trabajador.

Puntos de inflexión

30 de junio de 2014 V1663-14

Establece que las aportaciones empresariales pueden incluirse como primas satisfechas siempre que hayan sido objeto de imputación fiscal al trabajador como rendimiento en especie.

Análisis basado en 17 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

24 consultas

V2466-24 9 dic 2024

La prestación por supervivencia de un seguro de vida alemán tributa en España como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vida mixtoprestación por supervivenciarendimiento del capital mobiliariobase imponible del ahorroconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1408-22 16 jun 2022

El capital de un seguro de vida-ahorro contratado en 1988 tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida-ahorrocapital diferidodisposición transitoria cuartabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V0148-22 28 ene 2022

No se puede aplicar la reducción por primas antiguas en un seguro de vida contratado en 1997

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3010-21 3 dic 2021

Los rendimientos de un seguro de vida individual tributan como rendimientos del capital mobiliario sin reducción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida individualbase imponible del ahorroimputación temporalcapital diferido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V2329-20 8 jul 2020

El capital percibido por un seguro de vida de 1988 tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorrodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2328-20 8 jul 2020

Los rescates de seguros de vida con primas pagadas antes de 1995 pueden tener una reducción en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1904-20 11 jun 2020

Determinación del rendimiento del capital mobiliario en seguros de vida

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocontrato de seguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V2371-19 11 sept 2019

Los rendimientos de seguros de vida contratados antes de 1995 tributan como capital mobiliario y pueden tener una reducción específica

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida individualcapital diferidodisposición transitoriabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4

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V2314-19 6 sept 2019

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas del capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital percibidoprimas satisfechasbase imponible del ahorrocompensación fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1611-19 27 jun 2019

No procede la reducción ni la compensación fiscal en el rendimiento de un seguro de vida suscrito en 1996

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1015-18 19 abr 2018

El rescate parcial de un seguro de vida tributa como rendimiento de capital mobiliario según la antigüedad de las primas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate parcialseguro de vidaprimas satisfechasreducción por antigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2935-17 15 nov 2017

La cancelación de un préstamo hipotecario por un seguro de vida se trata como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroseguro de vidaamortización de deuda hipotecariaprestación por incapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1799-17 10 jul 2017

El rendimiento de un rescate parcial de seguro de vida es la diferencia entre el capital percibido y las primas correspondientes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariorescate parcialprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1130-17 10 may 2017

No se puede aplicar la reducción por primas de seguros de vida pagadas antes de 1994 si el contrato es de 1997

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida mixtocapital diferidobase imponible del ahorrodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V0323-17 7 feb 2017

El rescate de un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario y permite reducciones transitorias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidorescate parcialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V5168-16 29 nov 2016

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas del capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V5031-16 18 nov 2016

La cancelación de un préstamo hipotecario por un seguro de vida se trata como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroseguro de vidaprestación por incapacidadamortización de deuda hipotecaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V4243-16 3 oct 2016

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas pagadas al capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3753-16 7 sept 2016

No se puede aplicar la reducción por seguros de vida si las primas se pagaron después de 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoseguro de vidabase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V3156-15 20 oct 2015

No procede la reducción por seguros de vida si las primas se pagaron después de 1994

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroseguro de vida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2253-14 3 sept 2014

El rendimiento de un seguro de vida se calcula restando las primas al capital percibido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocapital diferidoprimas satisfechasbase imponible del ahorroreducción por antigüedad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2205-14 7 ago 2014

El capital percibido por un seguro de vida tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidacapital diferidobase imponible del ahorroprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V2203-14 7 ago 2014

Las aportaciones a seguros de vida no reducen la base imponible y las prestaciones tributan como rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vidarenta vitaliciacapital diferidoprimas satisfechas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V1663-14 30 jun 2014

Las primas de seguros pagadas por la empresa pueden deducirse para calcular el rendimiento del capital mobiliario si fueron objeto de imputación fiscal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioimputación fiscalrendimiento del trabajo en especiecapital diferidooperaciones de capitalización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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