Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre participación mínima

31 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «participación mínima», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 25 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para acogerse al régimen de neutralidad fiscal en aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España o tener un establecimiento permanente. El aportante debe poseer las participaciones ininterrumpidamente durante el año anterior y mantener una participación de al menos el 5% en los fondos propios de la entidad receptora tras la operación. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

La posición de la DGT se mantiene constante en el tiempo respecto al requisito de la participación mínima. Desde 2014, la administración exige que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora tras la operación para cumplir con la normativa. No se observan cambios en la interpretación de este umbral en las consultas analizadas.

Puntos de inflexión

  1. V3533-16

    Aclara que el usufructuario puede aplicar la exención si posee el derecho de usufructo sobre acciones representativas de al menos el 5% del capital o fondos propios.

Análisis basado en 22 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

31 consultas

V0495-18 22 feb 2018

Los dividendos de entidades participadas pueden estar exentos en el Impuesto sobre Sociedades si se cumplen los requisitos de participación y tributación mínima

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención de dividendosparticipación mínimatributación mínimaentidad holdingdoble imposición internacional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
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