Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre no residente

43 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «no residente», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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43 consultas

V5340-26 28 jul 2026

Si se traslada a Panamá en octubre, seguirá siendo residente fiscal en España durante el año 2027

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialretencionespensión de jubilaciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V1667-26 19 jun 2026

Las remuneraciones a médicos no residentes por servicios utilizados en España tributan por el importe íntegro

SG de Fiscalidad Internacional

rentas obtenidas en territorio españolprestación de serviciosbase de retenciónimporte íntegrosujeto obligado a retener TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1651-26 18 jun 2026

No procede la práctica de retenciones de IRPF si la Administración ya ha reconocido la no residencia del trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionescontribuyenteprocedimiento de comprobación limitadano residente

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V1148-26 20 may 2026

Debe tributar por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales la compra de un vehículo usado en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisiones patrimoniales onerosassujeto pasivono residenteadministración centralvehículo usado TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1

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V1597-24 1 jul 2024

Un no residente no debe tributar por Impuesto sobre el Patrimonio por un préstamo participativo situado en el extranjero

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpréstamo participativosujeto pasivobienes y derechosno residente LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.1.b

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V0393-24 12 mar 2024

Es deducible la deuda de un préstamo extranjero destinado a comprar un inmueble en España para el Impuesto sobre Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netosujeto pasivodeducción de deudano residente LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.Uno

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V2183-23 25 jul 2023

La transferencia de ahorros de Suiza a España no tributa y los intereses generados en España tributan exclusivamente en Suiza

SG de Fiscalidad Internacional

transferencia de fondosinteresesconvenio de doble imposiciónno residenteretención TRLIRNRConvenio entre España y Suiza

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V0529-23 6 mar 2023

Se puede aplicar la exención por trabajos en el extranjero si se cumplen los requisitos del artículo 7 p) LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjerocomisión de serviciosrendimientos del trabajono residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V2296-22 31 oct 2022

El tratamiento de la beca en el IRNR depende de si el pagador es el ICEX o una empresa privada

SG de Fiscalidad Internacional

retribuciones públicasretribuciones privadasrendimientos del trabajoterritorio españoltipo de gravamen TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3227-21 28 dic 2021

El artículo 18.6 de la LIS es aplicable a socios profesionales no residentes en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socio profesionalvalor de mercadooperaciones vinculadasno residentebase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.g

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V2956-21 19 nov 2021

No se puede aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual si el vendedor es residente en México

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialvivienda habitualresidencia fiscalexención por reinversiónconvenio de doble imposición TRLIRNRLIRPF

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V2654-21 3 nov 2021

No hay obligación de presentar el modelo 720 en los ejercicios en los que no se ostente la residencia fiscal

SG de Tributos

modelo 720residencia fiscaldeclaración informativacuentas en el extranjerotitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1472-21 19 may 2021

La responsabilidad tributaria del apoderado dependerá de su condición y de si actúa como simple mediador de pago

SG de Tributos

responsabilidad tributariaresponsabilidad solidariamediación de pagoapoderadono residente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 41LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 42

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V0221-21 10 feb 2021

El comunero no residente no está obligado a declarar el IRNR si la comunidad de bienes realiza el ingreso a cuenta

SG de Fiscalidad Internacional

atribución de rentascomunidad de bienesingreso a cuentano residenteactividad económica TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.gTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 24.1

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V3115-20 19 oct 2020

Los no residentes en países terceros pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde hayan estado situados los bienes muebles

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónno residentebienes muebleslibertad de movimiento de capitalescompetencia tributaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V3114-20 19 oct 2020

Los no residentes en países terceros pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde hayan estado situados los bienes muebles

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónno residentebienes muebleslibertad de movimiento de capitalescompetencia tributaria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V2965-20 1 oct 2020

Los no residentes en países terceros pueden aplicar la normativa autonómica en donaciones de dinero situadas en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónobligación realno residentelibertad de movimiento de capitalesdonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V2833-20 22 sept 2020

Si se adquiere la residencia fiscal en España, se debe tributar por la renta mundial incluyendo ambos contratos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialcambio de residenciapagos a cuentaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1887-20 10 jun 2020

No existe obligación de retener a artistas no residentes por actuaciones realizadas fuera de España

SG de Fiscalidad Internacional

artistas y deportistasrentas obtenidas en territorio españolconvenio de doble imposiciónretencionesestado de la fuente Convenio España - Arabia SaudíTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.3

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V0598-20 16 mar 2020

El devengo de un premio de lotería para no residentes ocurre cuando se satisface o abona el premio

SG de Fiscalidad Internacional

devengogravamen especialpremios de loteríano residenteretención TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 4TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31

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V0282-20 7 feb 2020

Los residentes en países terceros pueden aplicar la normativa autonómica en donaciones de inmuebles en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónlibertad de movimiento de capitalespaís terceronormativa autonómicano residente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segunda. Uno.1TFUE

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V1365-18 24 may 2018

Tratamiento fiscal de rentas de Chile en 2017 y 2018 según la residencia fiscal y el Convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrendimientos del trabajoconvenio de doble imposiciónno residente TRLIRNRLIRPF

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V1177-18 9 may 2018

No procede la tributación por Impuesto sobre el Patrimonio de un no residente por fondos emitidos en el extranjero

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realno residenteimpuesto sobre el patrimoniocartera de inversiónfondos de inversión LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno b)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3106-17 30 nov 2017

Se debe retener el 3% del precio de adjudicación en subasta judicial por la compra de inmuebles por no residentes

SG de Fiscalidad Internacional

retencióningreso a cuentasubasta judicialadjudicaciónno residente TRLIRNRRIRNR

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V2455-17 3 oct 2017

Los no residentes de la UE o EEE pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde esté el inmueble donado

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónno residenteobligación realnormativa autonómicanegocio jurídico a título gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segundaLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V2380-17 19 sept 2017

Las acciones de una empresa alemana depositadas en una entidad bancaria española tributan en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbienes situados en territorio españolno residentedepósito de accionesimpuesto sobre el patrimonio LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 30

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V1993-17 25 jul 2017

Los no residentes tributan en España por obligación real sobre bienes y derechos situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalsujeto pasivoadquisición mortis causano residente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1447-17 7 jun 2017

La residencia fiscal se determina por la permanencia o el núcleo de actividades, no por el alta censal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalnúcleo de actividadesexención por trabajos en el extranjerorentas de fuente españolano residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V0406-17 15 feb 2017

Los reintegros de mutualidades de previsión social tributan en España como rendimientos del trabajo para no residentes

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajoprestaciones similares a pensionesno residentemutualidades de previsión socialbase imponible TRLIRNRLIRPF

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V0233-17 31 ene 2017

Un no residente que presta servicios en España debe nombrar representante y presentar el modelo 210

SG de Tributos

establecimiento permanenterepresentante fiscalprestación de serviciosautoliquidaciónno residente TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 10.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.2

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V4973-16 16 nov 2016

El traspaso de fondos propios desde el extranjero no constituye obtención de rentas en España

SG de Fiscalidad Internacional

hecho imponiblerendimientos del trabajorentas obtenidas en territorio españoltransferencia de fondosno residente TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2065-16 13 may 2016

Los no residentes pueden aplicar el mínimo exento de 700.000 euros en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

mínimo exentoobligación real de contribuirsujeto pasivono residenteparticipaciones en empresas LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 28.3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 28.2

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V1952-16 6 may 2016

No tributan en España los rendimientos de teletrabajo si el trabajador es no residente fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrendimientos del trabajoteletrabajorentas de fuente españolaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1

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V0109-16 15 ene 2016

Se puede agrupar el Modelo 210 si los alquileres proceden del mismo pagador y del mismo bien inmueble

SG de Fiscalidad Internacional

rentas inmobiliariasmodelo 210no residenteagrupación de rentasestablecimiento permanente TRLIRNROrden EHA/3316/2010

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V0095-16 14 ene 2016

No existe obligación de retener el 3% si el no residente actúa mediante establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteretencióntransmisión de bienes inmueblesno residentepromoción inmobiliaria TRLIRNR

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V2521-15 5 ago 2015

Obligación de tributación de los no residentes por rentas inmobiliarias en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas imputadasentidad en régimen de atribución de rentasno residentemodelo 210hecho imponible TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.g

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V1285-15 28 abr 2015

Las compensaciones por no competencia pueden tributar en España si derivan de un trabajo previo realizado en territorio español

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajoacuerdo de no competenciano residenteretenciónproporcionalidad TRLIRNRLIRPF

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V0886-15 23 mar 2015

Las rentas de entidades de capital riesgo no se entenderán obtenidas en España si el perceptor es un no residente sin establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

atribución de rentasentidades de capital riesgoestablecimiento permanenteparaíso fiscalrentas positivas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 50.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 50.4

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V2876-14 27 oct 2014

La tributación de los sueldos en Emiratos Árabes depende de la residencia fiscal y la nacionalidad del trabajador

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrenta mundialconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajorenta imputada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2618-14 6 oct 2014

No procede la devolución de la retención de la beca por no cumplir los requisitos de exención

SG de Fiscalidad Internacional

becarendimientos de trabajorotación externaexencióndoble imposición TRLIRNRLIRPF

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V1613-14 23 jun 2014

La tributación de una gratificación suiza depende de la residencia fiscal del beneficiario en España

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrendimientos del trabajorenta mundialdoble imposiciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80

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V1490-14 6 jun 2014

Las comisiones por derechos pasivos de seguros tributan según la residencia fiscal del beneficiario

SG de Fiscalidad Internacional

derechos pasivosresidencia fiscalrendimientos profesionalesretenciónno residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1453-14 30 may 2014

La empresa debe presentar declaración negativa aunque no deba retener IRNR al trabajador desplazado

SG de Fiscalidad Internacional

no residenteretencionesdeclaración negativarentas del trabajoresidencia fiscal TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.c.1ºTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.5

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