Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre integración de pérdidas

12 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «integración de pérdidas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 12 consultas · 2017–2026

Criterio vigente

Las pérdidas por transmisión de valores admitidos a negociación no se computan si se adquieren valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores. Estas pérdidas solo se integrarán a medida que se transmitan los valores que permanezcan en el patrimonio. Para que la transmisión permita integrar las pérdidas, debe ser definitiva, lo que implica que no debe producirse una nueva recompra en el plazo de dos meses.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2017. Todas las consultas confirman que la pérdida no computada por adquisición de valores homogéneos se integra progresivamente con la transmisión de los valores remanentes, siempre que la operación sea definitiva.

Análisis basado en 11 de 12 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

12 consultas

V0758-26 6 abr 2026

Se puede integrar la pérdida de 2022 en el IRPF de 2025 si la venta de agosto de 2025 es definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0754-26 6 abr 2026

Las pérdidas por venta de acciones de 2025 se integran en 2026 al realizar una transmisión definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0896-23 18 abr 2023

Las pérdidas por venta de acciones no admitidas a negociación en mercados oficiales no se computan si se recompran en un año

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdidas patrimonialesvalores homogéneostransmisión de valoresmercados secundarios oficialesintegración de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g

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V0177-22 4 feb 2022

No se puede computar la pérdida patrimonial si se recompran valores homogéneos en el plazo legal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneostransmisión de valoresmercados secundarios oficialesintegración de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f

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V0571-21 11 mar 2021

Se pueden computar pérdidas patrimoniales por venta de acciones si la transmisión es definitiva y no hay recompra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0569-21 11 mar 2021

No se pueden computar pérdidas patrimoniales por venta de acciones si se han recomprado valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión de valoresmercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V2861-20 22 sept 2020

Las pérdidas por transmisión de valores no computables se integran al transmitir los valores recomprados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompra de valorestransmisión de valoresmercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.a

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V1357-19 10 jun 2019

No se puede integrar la pérdida por venta de acciones si se recompran valores homogéneos en el plazo legal

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneostransmisión de accionesrecompra de valoresintegración de pérdidas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f

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V3282-18 28 dic 2018

Las pérdidas patrimoniales por transmisión de valores no se computan si se producen recompras de valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)

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V0955-18 11 abr 2018

No se pueden integrar pérdidas por venta de acciones si se realizan recompras de valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneosrecompratransmisión definitivamercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g)

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V0248-18 1 feb 2018

No se pueden integrar pérdidas patrimoniales si se realizan recompras de valores homogéneos en los dos meses anteriores o posteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialvalores homogéneostransmisión definitivarecompramercados secundarios oficiales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.g

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V0803-17 30 mar 2017

La pérdida por venta de acciones solo se integra cuando la transmisión de las acciones recompradas sea definitiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialtransmisión de accionesvalores homogéneosvalor de adquisiciónmercados regulados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35

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