Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre incobrabilidad

15 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «incobrabilidad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 15 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La pérdida patrimonial por incobrabilidad requiere que el derecho de crédito sea judicialmente incobrable o que concurran las circunstancias del artículo 14.2.k) de la LIRPF, como la eficacia de una quita o el transcurso de un año en un procedimiento de ejecución sin satisfacción del crédito. Si el autor de una estafa no es identificado, el importe se considera pérdida patrimonial directa al no existir un derecho de crédito. En caso de conocerse al autor, se debe acreditar la incobrabilidad mediante los mecanismos judiciales o legales mencionados.

El análisis automático no pudo anclar los hitos en los criterios disponibles. La posición de la DGT parece consistente en el corpus.

Análisis basado en 15 de 15 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

15 consultas

V0459-26 27 feb 2026

Se puede computar una pérdida patrimonial por estafa si no se identifica al autor o si se cumplen requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoestafaimputación temporalejecución forzosa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1579-22 30 jun 2022

La pérdida por fraude en criptomonedas no es deducible como pérdida patrimonial si no se cumplen los requisitos del art. 14.2.k) LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspérdida patrimonialcrédito vencidoincobrabilidadbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1934-21 21 jun 2021

El pago de un aval no es automáticamente una pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoavalistaprocedimiento concursalincobrabilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1702-21 2 jun 2021

Posibilidad de reducir la base imponible del IVA por facturas incobrables en créditos contra la masa

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecréditos contra la masaincobrabilidadfactura rectificativaconcurso de acreedores LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.4

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V0814-21 6 abr 2021

La pérdida patrimonial por evicción requiere que el derecho de crédito contra el vendedor sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

evicciónsaneamientoderecho de créditopérdida patrimonialimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1095-18 26 abr 2018

La falta de pago de un crédito no genera automáticamente una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3188-17 13 dic 2017

No se puede computar la pérdida patrimonial por entregas a promotora hasta que el crédito sea judicialmente incobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresincobrabilidadimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V5315-16 15 dic 2016

No se puede computar una pérdida patrimonial por impago de un crédito de forma automática

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalquitaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3628-16 31 ago 2016

No es necesario ingresar las cuotas de IVA incobrables para luego pedir su devolución si se aplica el criterio de caja

SG de Impuestos sobre el Consumo

criterio de cajaincobrabilidadrectificación de cuotasmodificación de la base imponibledevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.Uno

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V1007-16 14 mar 2016

No se puede computar una pérdida patrimonial por impago de un crédito salvo que se cumplan requisitos legales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoprocedimiento concursalimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1135-15 13 abr 2015

Se computan como pérdidas patrimoniales las cantidades que resulten incobrables de los créditos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialescrédito ordinariocrédito subordinadoincobrabilidadconcurso de acreedores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0302-15 27 ene 2015

La pérdida patrimonial por un crédito incobrable requiere que sea judicialmente incobrable o cumplir las reglas de imputación temporal de la Ley 35/2006

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialderecho de créditoconcurso de acreedoresimputación temporalquita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0264-15 22 ene 2015

El pago de una deuda como avalista no constituye una pérdida patrimonial automática, sino un derecho de crédito

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialavalistaderecho de créditoconcurso de acreedoresincobrabilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0481-14 21 feb 2014

La pérdida por un derecho de crédito incobrable se integra en la base imponible general del IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditobase imponible generalincobrabilidadcuentas en participación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V0060-14 15 ene 2014

No se puede computar una pérdida patrimonial por un importe no devuelto si el derecho de crédito es cobrable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesderecho de créditoincobrabilidadresolución de contratodisolución y liquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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