Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gestión de residuos

19 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gestión de residuos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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19 consultas

V5410-26 29 jul 2026

Las compensaciones económicas por gestión de residuos de un Ayuntamiento están sujetas al IVA con el tipo del 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

responsabilidad ampliada del productorgestión de residuoscontraprestacióntipo impositivo reducidoactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2420-24 26 nov 2024

La empresa que incinera sus propios residuos es sujeto pasivo del impuesto sobre residuos

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

hecho imponiblesujeto pasivoincineración de residuosautoliquidacióngestión de residuos Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4

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V2141-24 3 oct 2024

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA si los servicios de gestión de materiales son de residuos según la ley

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosprestación de servicioscarga de la pruebaactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2001-24 18 sept 2024

El mantenimiento de máquinas separadoras de grasas tributa al 21% de IVA, mientras que la recogida de residuos puede tributar al 10%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosmantenimiento de maquinarialimpieza de residuosvalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

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V1804-24 18 jul 2024

El servicio integral de gestión de una planta de clasificación de envases tributa al 10% de IVA si el tratamiento es la prestación principal

SG de Impuestos sobre el Consumo

gestión de residuostipo impositivo reducidoprestación principalprestación accesoriavalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0568-24 9 abr 2024

El servicio de incineración de animales muertos puede tributar al 10% de IVA si se considera gestión de residuos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidogestión de residuosincineraciónprestación de serviciosvalorización de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

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V0261-24 29 feb 2024

El impuesto sobre el depósito de residuos debe integrarse en la base imponible del IVA de los servicios de gestión

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblesustituto del contribuyentevínculo directotipo reducidogestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3291-23 26 dic 2023

Se aplica el tipo reducido del 10% al transporte y tratamiento de residuos y aguas residuales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoprestación de serviciosgestión de residuosaguas residualeshecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2942-23 8 nov 2023

El impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos debe incluirse en la base imponible del IVA

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

base imponiblecontraprestaciónvínculo directohecho imponiblegestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2635-23 28 sept 2023

La gestión de residuos debe tributar en los epígrafes del grupo 921 del IAE según la actividad realizada

SG de Tributos Locales

iaegestión de residuosvalorizacióneliminaciónepígrafe TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 89

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V1141-22 20 may 2022

El tipo de IVA es del 10% para la recogida y tratamiento de residuos o aguas residuales y del 21% para limpiezas o desatascos sin recogida

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoresiduosaguas residualeslimpieza de tuberíasgestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.5º

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V0392-22 28 feb 2022

Se aplica el tipo reducido del 10% al transporte de residuos y el 21% a la entrega de los mismos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidotransporte de residuosbase imponibleentrega de bienesgestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3203-21 23 dic 2021

El transporte de subproductos animales tributa al 10% de IVA si se destinan a incineración, vertederos o biogás/compostaje

SG de Impuestos sobre el Consumo

subproductos animalestipo impositivo reducidogestión de residuostransporte de residuosincineración LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

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V2785-21 11 nov 2021

Es necesario darse de alta en dos rúbricas distintas del IAE para realizar reparaciones de maquinaria y recogida de aceite

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicastarifas iaereparación de maquinariarecogida de residuosgestión de residuos TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79

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V2517-21 7 oct 2021

Se aplica el 10% de IVA a la limpieza de alcantarillados públicos y el 21% a la limpieza de estaciones de bombeo

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidolimpieza de alcantarilladosaguas residualesgestión de residuosestaciones de bombeo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2362-21 20 ago 2021

Se aplica el tipo general del 21% a la entrega de aparatos de aire acondicionado usados para reciclaje

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesprestación de serviciostipo impositivogestión de residuosreciclaje LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V0531-21 9 mar 2021

Se aplica el tipo reducido del 10% de IVA a los servicios de valorización o eliminación de residuos

SG de Impuestos sobre el Consumo

valorización de residuoseliminación de residuostipo impositivo reducidogestión de residuosresiduos agrícolas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

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V3280-20 4 nov 2020

La clasificación en el IAE depende de si la gestión de residuos es como agente, asesoría o actividad industrial

SG de Tributos Locales

iaegestión de residuosagente de residuosactividad industrialcomercio al por mayor Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. 2Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. 4

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V0681-20 3 abr 2020

El desatasco de tuberías tributa al 21% de IVA si no incluye la recogida, transporte y tratamiento de residuos

SG de Impuestos sobre el Consumo

desatascoresiduosaguas residualestipo impositivo reducidogestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.5º

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V0345-20 13 feb 2020

El tipo del 10% se aplica a la limpieza de alcantarillado y sus servicios accesorios, pero no al cambio de tapas

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaoperación únicatipo impositivo reducidolimpieza de alcantarilladosgestión de residuos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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