Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gastos de suministros

27 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gastos de suministros», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 25 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

En la afectación parcial de la vivienda, los gastos de titularidad o arrendamiento se deducen proporcionalmente a la parte afectada. Para los suministros (agua, gas, electricidad, telefonía e Internet), la deducción se limita al 30% del porcentaje de metros cuadrados destinados a la actividad.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2018. Tras una mención inicial en 2015 que condicionaba la deducibilidad de suministros a un uso exclusivo, la administración fijó la regla del 30% sobre la proporción de metros cuadrados, criterio que se ha reiterado en todas las consultas posteriores.

Puntos de inflexión

19 de diciembre de 2018 V3229-18

Establece la regla de cálculo para suministros, indicando que la deducción será el 30% del porcentaje de metros cuadrados destinados a la actividad.

Análisis basado en 22 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

27 consultas

V1153-26 20 may 2026

Deducción de alquiler y suministros en la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación parcialgastos de suministroselementos patrimonialesrendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V0179-23 7 feb 2023

Deducción de gastos de vivienda afectos parcialmente a la actividad económica: reglas de proporcionalidad y suministros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesrégimen de ganancialesgastos de suministrosrendimiento neto RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22.2

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V0177-23 7 feb 2023

Los gastos de suministros de la vivienda familiar no son deducibles como pensiones de alimentos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pensiones de alimentospensión compensatoriaaplicación de rentabase imponiblegastos de suministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 64

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V1056-22 11 may 2022

Deducción de suministros en la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialestimación directagastos de suministrosvivienda habitualrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V0456-22 10 mar 2022

Alta en actividad de agente comercial: obligación de matricularse en el grupo 511 del IAE y gestión de IRPF e IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación de viviendaagente comerciallibros registropagos fraccionados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5

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V0354-22 24 feb 2022

Deducción de suministros en la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialgastos de suministrosvivienda habitualestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V0192-22 7 feb 2022

Se pueden deducir parcialmente los gastos de vivienda y suministros si se afecta parte del inmueble a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialbien de inversióngastos de suministrosamortizaciónestimación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2922-21 19 nov 2021

Se pueden deducir proporcionalmente el alquiler y el 30% de los suministros de la vivienda afectada a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialestimación directagastos de suministroselementos patrimonialesrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V0849-21 12 abr 2021

Deducibilidad de gastos de vehículo, vivienda, comidas y renting bajo requisitos de afectación y correlación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialesestimación directaarrendamiento operativoarrendamiento financierocorrelación de ingresos y gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0813-21 6 abr 2021

Se pueden deducir los suministros de la vivienda habitual afectándola parcialmente a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directavivienda habitualgastos de suministrosafectación parcialrégimen de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ª

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V0257-21 16 feb 2021

Deducibilidad en IRPF e IVA de los gastos de vivienda y suministros por afectación parcial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesbienes de inversióngastos de suministrosrégimen de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V3198-20 26 oct 2020

Deducibilidad de suministros en la vivienda habitual y gastos de manutención para autónomos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación parcialgastos de suministrosgastos de manutenciónelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V2993-20 5 oct 2020

El alquiler de una vivienda con uso de despacho profesional está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de viviendaexención de IVAafectación parcialgastos de suministrosactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2157-20 26 jun 2020

Se pueden deducir los gastos de suministros de la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesgastos de suministrosestimación directavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V2108-20 24 jun 2020

Se pueden deducir gastos de desplazamientos, vehículo y vivienda si cumplen requisitos de afectación y correlación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasafectación de elementos patrimonialescorrelación con los ingresosestimación directagastos de suministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2107-20 24 jun 2020

Se pueden deducir gastos de desplazamientos, vehículo y vivienda si cumplen requisitos de afectación y correlación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasafectación de elementos patrimonialesestimación directacorrelación con los ingresosgastos de suministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0354-20 14 feb 2020

Deducibilidad del IVA en vehículos de turismo y de los suministros de la vivienda en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación parcialvehículo de turismoestimación directa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1916-19 22 jul 2019

Se pueden deducir gastos de vivienda y reformas de forma proporcional si se afecta parte de la vivienda a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialrendimiento netogastos de suministrosbienes de inversiónestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V1914-19 22 jul 2019

Deducibilidad de suministros en la vivienda afectándola parcialmente a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directavivienda habitualgastos de suministrosafectación parcialdeducción de cuotas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V1496-19 21 jun 2019

Se pueden deducir gastos de vivienda y suministros si se afecta parte de la vivienda a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialgastos de suministrosrendimiento netovivienda habitualelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V0782-19 12 abr 2019

Se pueden deducir gastos de vivienda afectando parte de ella a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialgastos de suministrosrendimiento netovivienda habitualelementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0605-19 21 mar 2019

Deducción de gastos de vivienda y suministros en IRPF e IVA según su afectación profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialgastos de suministrosbien de inversiónestimación directaelementos patrimoniales afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.ª.b

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V3229-18 19 dic 2018

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de la vivienda afectándola parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación parcialelementos patrimonialesgastos de suministrosestimación directavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5.b

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V2310-18 7 ago 2018

Deducción de suministros y del IVA soportado en la vivienda afectada parcialmente a la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación parcialbienes ganancialesgastos de suministrosiva soportado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V1089-18 26 abr 2018

Deducción de gastos de enfermedad, suministros de vivienda y manutención en estimación directa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directarendimiento netogasto deducibleactividad económicagastos de suministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2.5ªLey 6/2017

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V0946-15 26 mar 2015

Deducibilidad de gastos de vivienda afectos a actividad económica y deducción por inversión en vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaafectación parcialelementos patrimonialesvivienda habitualdeducción por inversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1º

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V0410-15 2 feb 2015

Se pueden deducir proporcionalmente los gastos de la vivienda si se usa parte de ella para la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

elementos patrimoniales afectosafectación parcialgastos de suministrosestimación directarendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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