Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre elusión fiscal

48 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «elusión fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 45 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La transmisión de participaciones está exenta de IVA, salvo que se aplique la cláusula antifraude por intención de eludir el impuesto de los inmuebles, caso en el que tributará como transmisión de inmuebles. Si se transmite la totalidad de las participaciones de una entidad que constituye una unidad económica autónoma, la operación podría no estar sujeta al IVA. En el ámbito del ITPAJD, las operaciones de reestructuración requieren motivos económicos válidos y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal.

La posición de la DGT se mantiene constante desde 2014. El criterio establece que las exenciones en fusiones, canjes y aportaciones de valores se mantienen siempre que no exista una intención de eludir el impuesto sobre la transmisión de inmuebles. No se observan cambios en la interpretación de la cláusula de elusión fiscal a lo largo de la secuencia.

Análisis basado en 44 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

48 consultas

V1395-20 13 may 2020

Requisitos para aplicar el régimen especial de Impuesto sobre Sociedades en la aportación de participaciones a una sociedad holding

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de reestructuracionesaportación no dinerariamotivos económicos válidossociedad holdingreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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