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Consultas sobre ejecuciones de obra

36 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «ejecuciones de obra», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 26 consultas · 2014–2023

Criterio vigente

Las ejecuciones de obra para la construcción, rehabilitación de edificaciones o urbanización de terrenos activan la inversión del sujeto pasivo. No obstante, la redacción de proyectos técnicos, la dirección de obra o la gestión de proyectos no tienen naturaleza jurídica de ejecución de obra. Estas actividades profesionales tributan al tipo general del 21% y no están sujetas al mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre la ejecución física de la obra y las actividades intelectuales o de gestión. Las consultas confirman que mientras el movimiento de tierras o la construcción de subestaciones autónomas son ejecuciones de obra, los servicios de dirección, redacción de proyectos o gestión técnica no lo son.

Puntos de inflexión

4 de septiembre de 2017 V2206-17

Establece que la gestión de proyectos, redacción de proyectos técnicos y dirección de obra, prestados de forma aislada, no tienen la naturaleza jurídica de ejecuciones de obra.

Análisis basado en 25 de 26 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

36 consultas

V0572-23 10 mar 2023

El arquitecto debe repercutir IVA al cliente y no aplica la inversión del sujeto pasivo por sus servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraprestación de serviciosretenciónarquitecto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1403-22 15 jun 2022

Obligación de rectificar el IVA repercutido mediante facturas rectificativas cuando proceda la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obrarectificación de cuotasfactura rectificativamovimiento de tierras LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0010-21 4 ene 2021

Se aplica el tipo general del 21% a las acometidas que conectan un edificio a las redes generales

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecuciones de obraacometidaredes generalespromotor LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.3.1º

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V3648-20 29 dic 2020

El tipo reducido del 4% se aplica a libros digitales y streaming, pero no a bases de datos jurídicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoservicios prestados por vía electrónicastreamingejecuciones de obrabases de datos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

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V3315-20 6 nov 2020

El arrendamiento de grúas con conductor no se considera ejecución de obra para la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraarrendamiento de maquinariaempresario o profesionalsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2721-20 4 sept 2020

Cada contratista debe verificar de forma independiente si se aplica el tipo reducido del 10% en reformas de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoejecuciones de obrarenovación y reparaciónmateriales aportadosbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.10ºRIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 26

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V0404-20 20 feb 2020

Aplicación de la inversión del sujeto pasivo en la construcción de la nave y régimen de deducción del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obrabienes de inversiónderecho a la deducciónregla de la prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1660-19 4 jul 2019

Las obras de rehabilitación de edificios pueden estar sujetas a IVA y aplicar la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

rehabilitación de edificacionesinversión del sujeto pasivoexención de entregas de edificacionesejecuciones de obrarectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1130-19 22 may 2019

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en construcciones accesorias de explotaciones agrícolas

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraedificacionesconstrucciones accesoriasexplotación agrícola LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2860-18 5 nov 2018

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la impermeabilización de un embalse

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraurbanización de terrenosedificacionesimpermeabilización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V2277-18 1 ago 2018

El tipo del 4% de IVA se aplica solo a ejecuciones de obra que resulten en la obtención inmediata de la revista

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecuciones de obradiseño editorialmaquetaciónartes gráficas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.2º

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V0239-18 1 feb 2018

Las reparaciones de fugas de agua en la llave de paso exterior tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoejecuciones de obrareparacióncomunidad de propietariosedificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

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V2749-17 25 oct 2017

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la construcción de viviendas prefabricadas para un camping

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraconstrucción de edificacionescasas prefabricadasconstrucciones modulares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º f)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.Uno

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V2237-17 5 sept 2017

El tipo reducido del 4% de IVA se aplica solo si las publicaciones cumplen la definición de libro, periódico o revista

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoejecuciones de obrapublicidadartes gráficassoporte de lectura LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.2º

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V2206-17 4 sept 2017

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en servicios de ingeniería y gestión de proyectos prestados de forma aislada

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraprestación de serviciosgestión de proyectosdirección de obra LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0672-17 15 mar 2017

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la construcción de naves y el suministro de equipos industriales

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraempresario o profesionalconstrucción de edificacionessuministro con instalación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.f)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

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V4093-16 26 sept 2016

Se debe rectificar el IVA mediante factura rectificativa si aplica la inversión del sujeto pasivo en obras

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obrarectificación de cuotasempresario o profesionalfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1483-16 7 abr 2016

La inversión del sujeto pasivo puede aplicarse en obras de ampliación y reforma si se consideran rehabilitación

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivorehabilitación de edificacionesejecuciones de obraampliación de superficiesujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.fLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.22º

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V1478-16 7 abr 2016

Los servicios de limpieza final de obra no permiten la inversión del sujeto pasivo en el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraprestación de servicioslimpieza de obrasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.f)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1184-16 23 mar 2016

No procede la inversión del sujeto pasivo en obras de reconstrucción si el destinatario es una comunidad de propietarios

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoempresario o profesionalejecuciones de obracomunidad de propietariosconsumidor final LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a)

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V0912-16 10 mar 2016

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en ejecuciones de obra inmobiliaria y suministros con instalación

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraurbanización de terrenosconstrucción de edificacionesrehabilitación de edificaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.fReglamento del IVA

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V2749-15 22 sept 2015

El arrendamiento de grúas o camiones grúa no se considera ejecución de obra para la inversión del sujeto pasivo

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraarrendamiento de maquinariasujeto pasivoempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V2643-15 10 sept 2015

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de estaciones depuradoras por no ser ejecuciones de obra

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraedificacionespromotorcontratista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a)

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V2449-15 3 ago 2015

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la construcción de naves para el cultivo de champiñón

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoedificacionesexplotación agrícolaejecuciones de obrasujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1243-15 23 abr 2015

El IVA en ejecuciones de obra para Administraciones Públicas se devenga en el momento de la recepción

SG de Impuestos sobre el Consumo

devengoejecuciones de obraadministración públicarecepción de obrasinversión del sujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2814-14 20 oct 2014

Los servicios de corrección, compaginación y creación de PDF tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo generaltipo reducidoejecuciones de obracompaginaciónactividad profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.1.2º

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V2763-14 14 oct 2014

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la entrega de una estación depuradora al ayuntamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraedificacionespromotorcontratista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1303-14 14 may 2014

La instalación de líneas eléctricas no conlleva la inversión del sujeto pasivo salvo que se encuadre en urbanizaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraurbanización de terrenosedificacionescontrato mixto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1240-14 7 may 2014

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en las operaciones de movimiento de tierras para obras de construcción

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obramovimiento de tierrasempresario o profesionalurbanización de terrenos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a

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V1093-14 15 abr 2014

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en perforaciones si el contrato principal no es de urbanización o construcción

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraurbanización de terrenosconstrucción de edificacionessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a

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V1042-14 11 abr 2014

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en servicios de transporte realizados en obras

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraprestación de serviciostransporteempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1041-14 11 abr 2014

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en servicios de transporte de tierra si no tienen naturaleza de ejecución de obra

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraprestación de serviciostransporteempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0840-14 26 mar 2014

La inversión del sujeto pasivo se aplica a la construcción de subestaciones eléctricas pero no a torres o cables

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraedificaciónurbanización de terrenossubestaciones eléctricas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V0681-14 12 mar 2014

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la instalación de maquinaria oleícola en edificaciones

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraedificacionesinstalación de maquinariaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a)

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V0443-14 19 feb 2014

La clínica dental debe aplicar la inversión del sujeto pasivo en las obras de construcción que contrate

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraempresario o profesionaloperaciones exentassujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V0254-14 31 ene 2014

No se aplica la inversión del sujeto pasivo en la instalación de un depósito de acero para una almazara

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecuciones de obraurbanización de terrenosconstrucción de edificacionesempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.Uno.2º.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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