Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción por vivienda habitual

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por vivienda habitual», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 17 consultas · 2014–2022

Criterio vigente

La restitución de cantidades por nulidad de contratos o cláusulas suelo no constituye renta en el IRPF al buscar el retorno al estado inicial. Si los importes devueltos se utilizaron para la deducción por inversión en vivienda habitual, el contribuyente debe regularizar dicha deducción en los ejercicios no prescritos. Los intereses legales derivados de estas devoluciones tienen carácter indemnizatorio y tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro.

La posición de la DGT se mantiene constante en la secuencia analizada. El criterio establece que las devoluciones por nulidad de préstamos o cláusulas no son renta, pero obligan a regularizar la deducción por vivienda habitual si se aplicó sobre esos importes. No se observan cambios en la doctrina aplicada a este supuesto.

Análisis basado en 16 de 17 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

18 consultas

V3324-19 4 dic 2019

La prestación de un seguro de vida por incapacidad genera rendimientos del capital mobiliario y puede permitir la deducción por vivienda habitual bajo el régimen transitorio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroseguro de vidaincapacidad permanentededucción por vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2051-17 28 jul 2017

La devolución de intereses por cláusulas suelo no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
cláusula suelobase imponiblededucción por vivienda habitualintereses indemnizatoriosregularización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional cuadragésima quintaRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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