Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre costas judiciales

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «costas judiciales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 32 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

El pago de las costas judiciales tiene naturaleza indemnizatoria y no constituye una contraprestación por servicios, por lo que no hay operación sujeta a IVA entre la parte ganadora y la perdedora. El abogado debe facturar sus servicios a la parte ganadora, que es la verdadera destinataria de la prestación. El condenado debe abonar el importe determinado judicialmente, incluyendo el IVA de los servicios profesionales, pero no tiene derecho a recibir factura ni a deducir dicho impuesto.

La posición de la DGT se ha mantenido constante desde 2014, reafirmando que las costas son una indemnización y no una operación sujeta a IVA entre las partes. No se observan cambios doctrinales en la secuencia, salvo una consulta final que trata sobre la imputación temporal de rendimientos en IRPF y no sobre la naturaleza de las costas.

Análisis basado en 31 de 32 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

33 consultas

V0719-26 30 mar 2026

Se puede aplicar la reducción del 30% por periodo de generación superior a dos años si no es una obtención habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasperiodo de generaciónreducción por irregularidadcostas judicialesprimas de éxito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1158-25 1 jul 2025

El reembolso de costas judiciales en un procedimiento concursal no constituye una ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialcrédito contra la masaprocedimiento concursalacción rescisoriacostas judiciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33Real Decreto Legislativo 1/2020

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V2106-24 27 sept 2024

El pago de costas judiciales no está sujeto a IVA y puede acreditarse como gasto o pérdida en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

costas judicialesindemnizaciónsujeción al impuestogastos deduciblespérdida patrimonial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1256-24 31 may 2024

No procede la deducción del IVA de las costas judiciales por ser una indemnización y no una contraprestación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

costas judicialesindemnizacióndeducción de cuotasfactura proformasujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2188-23 26 jul 2023

No se puede exigir la factura de servicios jurídicos al condenado en costas, pues no es el destinatario del servicio

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónprestación de serviciosbase imponiblesujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0342-23 20 feb 2023

Se puede aplicar la reducción del 30% por rendimientos generados en más de dos años si no son habituales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos netosperiodo de generaciónreducción por irregularidadcostas judicialesactividad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2110-22 5 oct 2022

El pago de la indemnización por costas judiciales no constituye una operación sujeta al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponiblerepercusiónprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0488-22 10 mar 2022

Los abogados deben facturar el IVA a sus clientes y no a la parte perdedora en costas judiciales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

costas judicialesprestación de serviciosimputación temporaldestinatario de la operaciónbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0288-22 15 feb 2022

El pago de costas judiciales no permite deducir el IVA ni recibir factura a nombre de la parte perdedora

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

costas judicialesindemnizaciónbase imponiblededucción de cuotasgastos deducibles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2657-21 4 nov 2021

La aseguradora debe pagar el importe de la condena en costas, incluyendo el IVA, si así se determina judicialmente

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialessujeto pasivorepercusión del impuestoindemnizaciónprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V0992-21 20 abr 2021

Imposibilidad de deducir el IVA de una minuta proforma o de las costas judiciales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotafactura proformacostas judicialesnaturaleza indemnizatoriadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 97LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.Uno.3º

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V2816-20 17 sept 2020

El abogado debe facturar con IVA a su cliente la defensa jurídica, aunque las costas las pague la contraparte

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesprestación de serviciosbase imponiblefactura rectificativadestinatario de la operación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1587-20 26 may 2020

Los ingresos por indemnización de un robo de existencias y costas tributan como rendimientos de actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorrorégimen de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5

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V1438-20 14 may 2020

No procede la deducción del IVA de los honorarios de abogados pagados en concepto de indemnización por costas

SG de Impuestos sobre el Consumo

indemnizacióncostas judicialesdestinatario de la operaciónbase imponiblededucción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2824-19 14 oct 2019

No se puede deducir el IVA de las costas judiciales por no ser el destinatario de los servicios profesionales

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizacióndestinatario de la operacióndeducción de cuotastasación de costas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a

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V2806-19 11 oct 2019

Las costas judiciales no están sujetas a IVA ni obligan a retención de IRPF por ser una indemnización

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

costas judicialesindemnizacióncontraprestaciónretenciónrendimientos del trabajo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1776-19 11 jul 2019

Las indemnizaciones por daños y perjuicios se tributan como ganancias patrimoniales o rentas exentas según su concepto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialeslucro cesantedaños moralescostas judicialesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V0022-19 3 ene 2019

Los servicios de asistencia jurídica gratuita no están sujetos al IVA desde el 1 de enero de 2017

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia jurídica gratuitacarácter indemnizatoriono sujeciónturno de oficiocontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4

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V2958-18 14 nov 2018

El importe de las costas judiciales debe incluir el IVA de los servicios profesionales de defensa jurídica

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponibleprestación de serviciossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.a)

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V0877-18 3 abr 2018

Las costas judiciales se imputan en el ejercicio de su devengo y no conllevan repercusión de IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

costas judicialesdevengoimputación de ingresosnaturaleza indemnizatoriasujeción al impuesto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0486-18 22 feb 2018

Las costas judiciales no están sujetas a IVA entre la parte ganadora y la parte perdedora

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponibleprestación de serviciossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1º

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V2905-17 13 nov 2017

Se debe repercutir IVA sobre el importe de las costas judiciales percibidas como parte de la retribución

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestacióncostas judicialesindemnizaciónsujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1º

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V2610-17 13 oct 2017

Los gastos judiciales para defender la condición de accionista no integran el valor de adquisición de las acciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónganancia patrimonialtransmisión lucrativagastos inherentesacciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V2314-17 13 sept 2017

No se debe declarar ni repercutir IVA por el pago de costas judiciales en los modelos 390 y 347

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

costas judicialesindemnizacióncontraprestaciónbase imponibledestinatario de la prestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1º

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V4930-16 15 nov 2016

No se debe repercutir el IVA a la parte perdedora por el pago de las costas judiciales

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponiblecontraprestacióndestinatario de la prestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1º

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V3888-15 4 dic 2015

No se debe expedir factura al deudor de las costas judiciales por no ser destinatario del servicio

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponibledestinatario de la operaciónprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1º

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V1454-15 11 may 2015

Las costas judiciales percibidas por un sindicato tributan en el Impuesto sobre Sociedades si derivan de una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades parcialmente exentasactividad económicacostas judicialesobjeto socialexención LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.c

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V1051-15 7 abr 2015

Las costas judiciales son una indemnización no sujeta a IVA y no se debe repercutir el impuesto a la parte perdedora

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponibledestinatario de la prestaciónrepercusión de IVA LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Tres.1º

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V0677-15 26 feb 2015

No se debe expedir factura de costas judiciales a la parte perdedora, sino a la parte ganadora

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponibleprestación de serviciosdestinatario del servicio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Tres.1º

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V3346-14 18 dic 2014

El pago de costas judiciales no conlleva repercusión de IVA ni derecho a deducción para el condenado

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponiblerepercusión del impuestodestinatario de la prestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.3.1º

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V2643-14 7 oct 2014

Las costas judiciales no están sujetas a IVA por su naturaleza indemnizatoria y su tratamiento en el IS para sindicatos depende de si constituyen explotación económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

costas judicialesnaturaleza indemnizatoriaentidad parcialmente exentaexplotación económicaobjeto social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2572-14 1 oct 2014

El cobro de costas judiciales por la parte ganadora no está sujeto al IVA por tener naturaleza indemnizatoria

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponibleprestación de serviciossujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2449-14 18 sept 2014

No procede la repercusión del IVA de las costas judiciales a la parte perdedora

SG de Impuestos sobre el Consumo

costas judicialesindemnizaciónbase imponibleprestación de serviciosdestinatario de la operación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.Tres.1º

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