Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre censo de empresarios

42 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «censo de empresarios», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 38 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

La condición de empresario o profesional se adquiere mediante la ordenación de medios de producción con intención de intervenir en el mercado, incluso de forma ocasional. Esto conlleva la obligación de darse de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores antes de iniciar la actividad. El cese efectivo de todas las actividades empresariales o profesionales determina la obligación de presentar la declaración censal de baja.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia del alta censal para quienes ordenan medios de producción con ánimo de lucro. No se observan cambios doctrinales, sino una aplicación reiterada del criterio de la ordenación de medios para determinar la condición de empresario o profesional. Las consultas recientes simplemente precisan los momentos de alta y baja en el censo.

Análisis basado en 36 de 38 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

42 consultas

V0501-26 5 mar 2026

Debe presentar declaraciones trimestrales de IVA y darse de alta en el censo por actividades de asesoría y alquiler de locales

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalprestación de serviciosarrendamiento de localesdeclaración-liquidacióncenso de empresarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0807-25 12 may 2025

La baja en el Censo de Empresarios requiere el cese efectivo de la actividad económica

SG de Tributos

declaración censalcese de actividadcenso de empresariosactividad empresarialobligación tributaria formal LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.2

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V2096-24 26 sept 2024

La comunidad de bienes debe darse de alta en el Censo de Empresarios si desarrolla actividades empresariales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

comunidad de bienesatribución de rentasestimación objetivasujeto pasivoactividad económica LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V1664-24 10 jul 2024

Las sociedades residentes en España deben cumplir con sus obligaciones tributarias formales y censales

SG de Tributos

obligaciones tributarias formalesdeclaraciones censalescenso de empresariospersona jurídicaactividad económica LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V2917-23 31 oct 2023

Debe darse de alta en el Censo y no puede aplicar la reducción por rendimientos irregulares si la actividad es habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad forestalcenso de empresariosestimación objetivarendimientos irregularesreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2

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V1370-23 22 may 2023

Es necesario darse de alta en el Censo de Empresarios para realizar una actividad profesional tras jubilarse

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicacenso de empresariospensión de jubilaciónobligaciones tributariasautónomo RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0061-23 18 ene 2023

Las personas físicas exentas del IAE deben presentar modelos 036/037 para cumplir con sus obligaciones de IVA e IRPF

SG de Tributos

obligaciones tributarias formalesdeclaración censalhecho imponibleexenciónpagos fraccionados LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V2334-22 10 nov 2022

Obligación de alta en el Censo de Empresarios por la entrega de aceite como contraprestación de un servicio de molturación

SG de Tributos

censo de empresariosmolturaciónentrega de bienesrégimen especial de la agriculturarégimen simplificado LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.2

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V2214-22 24 oct 2022

La venta de aceitunas a una cooperativa obliga al alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores

SG de Tributos

censo de empresariosactividad agrícoladeclaraciones censalesmodelo 036modelo 037 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.1

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V1901-22 2 sept 2022

No es necesario presentar una declaración censal independiente por cada centro de trabajo si se realiza la misma actividad

SG de Tributos

censo de empresariosimpuesto sobre actividades económicasexención por inicio de actividaddeclaración censalcuota mínima municipal RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 4

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V0853-22 20 abr 2022

La entidad absorbente debe presentar la declaración de baja en el censo de la sociedad absorbida como sucesora

SG de Tributos

fusión por absorciónsucesión universaldeclaración censal de bajacenso de empresariosobligación tributaria formal LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.2.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 39

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V2584-21 22 oct 2021

El arrendamiento de una vivienda a una sociedad para uso turístico está sujeto al IVA al 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de bienesprestación de servicios accesoriosexención de arrendamientoactividad empresarialcenso de empresarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V1914-21 18 jun 2021

Obligación de repercutir el IVA y darse de alta en el Censo si se realiza una actividad empresarial o profesional con medios de producción

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalsujeto pasivorepercusión del impuestocenso de empresariosactividad empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1680-21 31 may 2021

Es necesario darse de alta en el censo de empresarios si se realiza una actividad económica, aunque sea ocasional

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalactividad habitual u ocasionalordenación de factores de producciónsujeto pasivocenso de empresarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Dos

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V1263-21 6 may 2021

Se deben dar de alta distintas rúbricas del IAE por transmisiones en Twitch, publicidad y sorteos

SG de Tributos Locales

iaecenso de empresariostransmisiones en directoservicios de publicidadsorteos gratuitos Tarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 2ªTarifas del IAE — RDLeg 1175/1990 art. regla 4ª.1

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V0367-21 25 feb 2021

Es obligatorio darse de alta en el Censo de Empresarios para realizar una actividad económica profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicacenso de empresariosrendimientos de actividades económicasjubilación activaobligaciones formales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2

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V0296-21 18 feb 2021

La comunidad de bienes y sus miembros deben presentar sus propias declaraciones censales de alta

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

comunidad de bienesdeclaración censalnúmero de identificación fiscalcenso de empresariosatribución de rentas TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 51TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 56

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V0185-21 4 feb 2021

Debe darse de alta en el Censo de Empresarios antes de iniciar una actividad económica por cuenta propia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicacenso de empresariosrendimientos de actividades económicasobligaciones formalespagos fraccionados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 3.2

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V3576-20 17 dic 2020

Los servicios profesionales independientes están sometidos a retención de IRPF cuando el pagador es una empresa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividades profesionalesretención a cuentacenso de empresariosrendimientos de actividades económicasobligación de retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1

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V2877-20 23 sept 2020

El arrendamiento de una plaza de garaje está sujeto al IVA y obliga al arrendador a inscribirse en el censo

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de bienesempresariosujeción al impuestocenso de empresariosprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V2510-20 23 jul 2020

El arrendamiento de despachos profesionales está sujeto al IVA y puede obligar al alta en el Censo de Empresarios

SG de Tributos

censo de empresariosarrendamiento de inmueblesdespachos profesionalesprestación de serviciosexención de IVA LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1041-20 24 abr 2020

El servicio prestado a una empresa de la UE no estará sujeto al IVA en España si se adquiere la condición de empresario

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalprestación de serviciosreglas de localizacióncenso de empresariosregistro de operadores intracomunitarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0859-20 15 abr 2020

Debe darse de alta en el censo de empresarios y, según el caso, en el registro de operadores intracomunitarios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

empresario o profesionalregistro de operadores intracomunitariosrendimientos de actividades económicascesión de derechos de autorcenso de empresarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b

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V3103-19 5 nov 2019

El arrendamiento turístico puede estar exento de IVA si no incluye servicios de la industria hotelera

SG de Tributos

arrendamiento turísticoservicios de la industria hoteleraexención de IVArendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2975-19 24 oct 2019

Obligación de alta en el censo y cumplimiento de deberes tributarios al iniciar una actividad empresarial

SG de Tributos

declaraciones censalescenso de empresariosobligaciones tributariaspersona jurídicapersona física LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V2974-19 24 oct 2019

Se debe comunicar el alta en el Censo de Empresarios mediante modelos 036 o 037 para iniciar actividades

SG de Tributos

declaraciones censalescenso de empresariosalta de actividadobligaciones tributariasmodelo 036 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V0661-19 26 mar 2019

Debe darse de alta en el Censo de Empresarios para explotar un viñedo como actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaelemento patrimonialactivo fijoestimación directaestimación objetiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 27

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V1485-18 31 may 2018

Las rentas por peritaje judicial deben calificarse como rendimientos de actividades económicas

SG de Tributos

rendimientos de actividades económicasperitaje judicialdeclaración censalcenso de empresariosprofesiones liberales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V0644-18 12 mar 2018

El arrendamiento de vivienda exento de IVA no obliga al alta en el Censo de Empresarios si no es actividad empresarial

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de viviendaexención de ivainversión del sujeto pasivoservicios de mediacióncenso de empresarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3023-17 20 nov 2017

No es necesario darse de alta en el censo si el alquiler de habitaciones es exento de IVA y no es actividad empresarial en IRPF

SG de Tributos

arrendamiento de viviendaservicios complementariosexención de ivacenso de empresariosactividad empresarial LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1268-17 25 may 2017

Las personas físicas exentas del IAE deben comunicar su alta en el censo mediante modelos 036 o 037

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicashecho imponibleexenciónobligaciones censalescenso de empresarios TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V0614-17 9 mar 2017

Es obligatorio darse de alta en el censo para ejercer la actividad de agricultura

SG de Tributos

obligación tributaria formaldeclaración censalestimación objetivacenso de empresariosregímenes especiales LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0284-17 3 feb 2017

No existe obligación de declarar el IRPF si no se perciben rendimientos por la actividad económica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos del capital mobiliariocenso de empresariosobligación de declararactividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V2114-16 17 may 2016

No es necesario darse de alta en el IAE para realizar actividades de traducción jurídica si se es abogado exento

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexenciónpersona físicacenso de empresariosestatuto profesional TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V0477-16 8 feb 2016

No hay obligación de presentar declaración de IRPF si solo se perciben rendimientos del trabajo de un pagador hasta 22.000 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopagadorobligación de declararrentas del trabajocenso de empresarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3

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V3896-15 4 dic 2015

Las retribuciones de un socio por servicios distintos de la administración tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradorordenación de mediossujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e)

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V2523-15 27 ago 2015

Se debe presentar la declaración censal de baja en el plazo de un mes tras el cese de la actividad profesional

SG de Tributos

declaración censalcese de actividadcenso de empresariosprofesión liberalbaja censal LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional quinta.1

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V1632-15 27 may 2015

Los abogados deben darse de alta en el IAE y el Censo de Empresarios, y pueden deducir ciertos gastos de vivienda y oficina bajo condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

iaecenso de empresariosrendimiento netoafectación de elementos patrimonialesdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35

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V0977-15 27 mar 2015

Las personas físicas están exentas del IAE pero deben darse de alta en el Censo de Empresarios; las subvenciones se imputan al devengo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicassubvenciones corrientesdevengocenso de empresariosimpuesto sobre actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0941-15 26 mar 2015

El arrendamiento de un local comercial obliga al alta en el censo de empresarios y al cumplimiento de obligaciones de IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de inmueblesactividad económicasujeto pasivocenso de empresariosprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno

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V2548-14 30 sept 2014

El arrendamiento de una plaza de garaje tributa como rendimiento del capital inmobiliario en IRPF y está sujeto a IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaprestación de serviciosempresario o profesionalsujeto pasivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2

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V1162-14 28 abr 2014

La gestión de una cartera de valores propia no constituye actividad económica para el IAE

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicacartera de valoresimpuesto sobre actividades económicastrading de bolsahecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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