Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre atención residencial

38 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «atención residencial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 35 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Los servicios de atención residencial definidos en la Ley 39/2006 tributan al 4% si se prestan mediante plazas concertadas o contratos administrativos con precios fijados por la Administración. También se aplica el tipo del 4% cuando existe una prestación económica vinculada que cubra el coste del servicio. Los servicios accesorios como peluquería, facturados por separado, tributan al tipo general del 21%.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción entre servicios concertados y privados. El criterio se ha mantenido estable respecto al requisito de control de precios por la Administración. Se han añadido precisiones sobre la exclusión de servicios accesorios como la peluquería y la aplicación del tipo reducido mediante prestaciones económicas vinculadas.

Puntos de inflexión

28 de febrero de 2022 V0388-22

Extiende la aplicación del tipo del 4% a servicios cubiertos mediante una prestación económica vinculada que cubra el coste del servicio.
16 de abril de 2024 V0744-24

Clarifica que los servicios de peluquería facturados por separado no son servicios de asistencia social y deben tributar al 21%.

Análisis basado en 31 de 35 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

38 consultas

V1404-25 22 jul 2025

Los servicios de peluquería en residencias de mayores tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoprestación de serviciosempresario o profesionaltipo reducidoasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V0744-24 16 abr 2024

Los servicios de peluquería en residencias privadas tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialtipo impositivoatención residencialservicios accesoriosprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3176-23 11 dic 2023

Se puede rectificar el IVA del 10% al 4% en servicios de atención residencial si se acreditan los requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo impositivo reducidoprestación económica vinculadarectificación de cuotasfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1.7

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V1531-22 27 jun 2022

Se puede aplicar el tipo del 4% en servicios de atención residencial si la ayuda de la dependencia cubre más del 10% del servicio básico

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialprestación económica vinculadatipo reducidodevengofactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2

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V0652-22 25 mar 2022

Es posible rectificar el IVA del 21% al 4% en servicios de atención residencial si se cumplen los requisitos en la fecha de devengo

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo reducidorectificación de cuotasfactura rectificativadevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2

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V0388-22 28 feb 2022

Los servicios de atención residencial de empresas no sociales tributan al 10% o al 4% según su régimen de contratación

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialentidad de carácter socialtipo reducidoplaza concertadaprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0090-22 20 ene 2022

Los servicios de atención residencial con prestación económica vinculada pueden tributar al 4% mediante rectificación de facturas

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo impositivo reducidoprestación económicatracto sucesivofactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8

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V2386-21 23 ago 2021

Los servicios de fisioterapia prestados por profesionales sanitarios están exentos de IVA si son para tratamiento de enfermedades

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaatención residencialvalor de mercadoprestación principal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.3º

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V3080-20 14 oct 2020

Se puede solicitar la rectificación del IVA del 10% al 4% en servicios de atención residencial mediante factura rectificativa

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo impositivo reducidoprestación económica vinculadarectificación de cuotasfactura rectificativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2

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V2346-20 9 jul 2020

Es posible desglosar los servicios médicos de una residencia para aplicar la exención del IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialasistencia sanitariaexenciónvalor de mercadoprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.c).a')

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V1761-20 3 jun 2020

Se aplica el tipo del 4% en servicios de atención residencial si existen plazas concertadas o precios fijados por contrato administrativo

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidoplazas concertadascontrato administrativoprestación económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1454-20 18 may 2020

Aplicación del tipo del 4% en servicios de atención residencial mediante factura rectificativa

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo impositivo reducidoprestación económica vinculadafactura rectificativarectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.1.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.2

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V0108-20 21 ene 2020

Procedimiento para aplicar el tipo del 4% en servicios de atención residencial mediante factura rectificativa

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoatención residencialprestación económica vinculadafactura rectificativarectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

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V3248-19 27 nov 2019

El proveedor de servicios de atención residencial debe rectificar la cuota de IVA y reintegrar el exceso pagado si se acreditan los requisitos del tipo del 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoatención residencialfactura rectificativarectificación de cuotasprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.5.b

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V2927-19 23 oct 2019

Los servicios de residencia para la tercera edad tributan al 10% o al 4% según su naturaleza y financiación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entidad de carácter socialatención residencialasistencia sanitariatipo superreducidoprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8º

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V1385-19 12 jun 2019

El tipo de IVA para servicios de atención residencial depende de la naturaleza del prestador y la forma de contratación

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntipo reducidotipo superreducidoentidad de carácter socialatención residencial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Tres

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V1223-19 30 may 2019

La prestación económica por dependencia está exenta de tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónprestación económicadependenciaatención residencialayuda económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.xLey 39/2006

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V0301-19 13 feb 2019

Se aplica el tipo del 4% al servicio de atención residencial si se presta mediante plazas concertadas, contrato administrativo o si la prestación económica vinculada cubre más del 10% del precio

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialprestación económica vinculadatipo reducidoentidad de carácter socialplaza concertada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

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V3017-18 23 nov 2018

Se aplica el tipo del 4% en servicios de residencia y centro de día si el precio está fijado por la Administración

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialentidad de carácter socialtipo superreducidocentro de díaatención residencial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1154-18 8 may 2018

Las aportaciones de socios y préstamos no están sujetos a IVA, pero los servicios de residencia tributan al 10% o al 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

aportaciones de capitalservicios de residenciatipo reducidotipo superreducidoentidad de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0941-18 10 abr 2018

Se aplica el tipo del 4% o la exención en servicios de atención residencial según el control de precios y la naturaleza de la entidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidoentidad de carácter socialcontrol de preciosplaza concertada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V0938-18 10 abr 2018

Se aplica el tipo del 4% a la atención residencial si el precio está fijado por la Administración mediante contrato administrativo

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidocontrato administrativoentidad de carácter socialplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V0813-18 26 mar 2018

Los servicios de atención residencial pueden tributar al 4%, al 10% o estar exentos de IVA según el prestador y el control de precios

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialtipo superreducidoentidad de carácter socialplazas concertadasasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V1721-17 4 jul 2017

El servicio de comedor subcontratado en una residencia tributará al 10% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoservicio de comedoratención residencialplazas concertadasprestación económica vinculada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7º

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V5181-16 30 nov 2016

Se aplica el tipo del 4% a servicios de asistencia social si cumplen los requisitos de la Ley 39/2006

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialtipo impositivo reducidoentidad de carácter socialatención residencialplaza concertada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V4255-16 5 oct 2016

Los servicios de limpieza, lavandería, mantenimiento, recepción, restauración y transporte adaptado tributan al 10% o 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoexenciónasistencia socialatención residencialestablecimiento de carácter social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.3º

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V2950-16 24 jun 2016

Se aplica el tipo del 4% a servicios de dependencia si el precio está controlado por la Administración

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplazas concertadasatención residencialcentro de díaayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V2413-16 2 jun 2016

El servicio de restauración subcontratado tributará al 10% de IVA, no al 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoservicio de restauraciónplazas concertadasatención residencialcentro de día LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.2.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.7º

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V1867-16 27 abr 2016

El suministro de comidas sin servicios asociados tributa al 10% de IVA y no al 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoentrega de bienesprestación de serviciosatención residencialsuministro de comidas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V1202-15 17 abr 2015

Se aplica el tipo del 4% a servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día/noche y atención residencial con precios fijados por la Administración

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoteleasistenciaayuda a domicilioatención residencialcontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3º

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V0639-15 20 feb 2015

Se aplica el tipo del 4% a servicios de atención residencial y dependencia bajo contrato administrativo o concertado

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoatención residencialentidad de carácter socialcontrato administrativoplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.3

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V2362-14 10 sept 2014

Se aplica el tipo del 4% a servicios de centro de día y noche si se prestan mediante plazas concertadas o contrato administrativo

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidocentro de díaayuda a domicilioatención residencialcontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V1964-14 18 jul 2014

Los servicios de lavandería prestados a centros de asistencia tributan al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoatención residencialayuda a domiciliocontrato administrativoasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.2.3º

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V1474-14 4 jun 2014

Los servicios de atención residencial pueden estar exentos de IVA si los presta una entidad de carácter social

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialentidad de carácter socialtipo superreducidoexenciónplaza concertada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V1146-14 25 abr 2014

Los servicios de catering, lavandería, limpieza y transporte no tributan al 4% para la entidad consultante

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo superreducidocontrato administrativoatención residencialayuda a domicilio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.2.3º

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V0592-14 6 mar 2014

Se aplica el tipo del 4% en servicios de atención residencial si el precio está fijado por la Administración o la prestación económica cubre más del 75% del coste

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoatención residencialprestación económica vinculadaplazas concertadascontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

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V0535-14 28 feb 2014

No se aplica el tipo del 4% a servicios de dependencia si no hay control administrativo de precios o concertación

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoatención residencialayuda a domicilioplaza concertadacontrato administrativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.2.3º

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V0016-14 10 ene 2014

Se aplica el tipo del 4% en servicios de dependencia si existe control administrativo de los precios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoatención residencialplaza concertadacontrato administrativodependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.2.3º

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