Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre afectación de elementos

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «afectación de elementos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 18 consultas · 2014–2022

Criterio vigente

Para que los inmuebles se consideren afectos a una actividad económica en el régimen especial de aportaciones, debe existir una actividad de arrendamiento que emplee al menos a una persona con contrato laboral a jornada completa. Los bienes deben haber estado afectos a dicha actividad con contabilidad mercantil durante al menos tres años. En el caso de aportaciones de personas físicas, los elementos deben estar afectos ininterrumpidamente a la actividad económica al menos cinco años antes de la transmisión para evitar la ganancia patrimonial.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de requisitos estrictos para la afectación de bienes. Se observa una consolidación del criterio que vincula la actividad económica de arrendamiento de inmuebles a la necesidad de contar con personal contratado a jornada completa. La doctrina ha mantenido la exigencia de plazos de afectación previos para el acceso a regímenes especiales de aportaciones.

Puntos de inflexión

  1. V2472-20

    Establece que el arrendamiento de inmuebles solo es actividad económica si emplea al menos a una persona con contrato laboral a jornada completa.

  2. V3581-20

    Determina que los elementos patrimoniales deben haber estado afectos ininterrumpidamente a la actividad económica al menos cinco años antes de la transmisión para la inaplicación de la ganancia patrimonial.

Análisis basado en 18 de 18 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

21 consultas

V2155-22 13 oct 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias en la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialafectación de elementosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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