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Consultas sobre afectación de elementos patrimoniales

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «afectación de elementos patrimoniales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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21 consultas

V1055-26 13 may 2026

El régimen especial de neutralidad fiscal exige que los inmuebles lleven tres años afectos a una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaneutralidad fiscalarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0525-26 5 mar 2026

Deducibilidad de gastos de vehículo: afectación exclusiva en IRPF y presunción del 50% en IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialeselementos afectosdeducción de cuotasbienes de inversiónuso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V0435-24 14 mar 2024

Requisitos para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad de arrendamiento de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaactividad económicaarrendamiento de inmuebles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.2

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V0433-24 14 mar 2024

La aportación de una rama de actividad de arrendamiento de inmuebles puede acogerse a la neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicarama de actividadneutralidad fiscalaportación no dinerariaunidad económica autónoma LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.3

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V2840-23 20 oct 2023

No se puede aplicar el régimen especial de neutralidad si los inmuebles no han estado afectos a la actividad económica durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de aportacionesactividad económicanuda propiedadusufructoafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2624-23 28 sept 2023

La aportación de inmuebles afectos a actividad de arrendamiento puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de rama de actividadneutralidad fiscalactividad económicareestructuración patrimonialunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V1774-23 20 jun 2023

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal por no llevar la contabilidad según el Código de Comercio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadaportación no dinerarianeutralidad fiscalactividad económicaunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 86.1.b

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V1299-22 8 jun 2022

La aportación de inmuebles a una sociedad requiere que la actividad de arrendamiento sea considerada actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimonialesrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0260-22 14 feb 2022

Deducibilidad del IRPF y el IVA en la adquisición de un inmueble destinado a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialesamortizaciónbien de inversiónderecho a la deducciónrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1.a)

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V0840-21 9 abr 2021

La residencia en una Comunidad Autónoma se determina por el número de días de permanencia o el centro de intereses

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia habitualcentro de interesesrendimientos de actividades económicasdeducibilidad de gastosafectación de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V0619-21 16 mar 2021

El arrendamiento de inmuebles se considera actividad económica si se emplea al menos a una persona a jornada completa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rendimientos de actividad económicacomunidad de bienesarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimonialesrégimen especial de aportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2

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V0469-21 4 mar 2021

Requisitos para aplicar el régimen especial en la aportación de inmuebles a una sociedad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicaarrendamiento de inmueblesrégimen especialafectación de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.3

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V0291-21 18 feb 2021

El arrendamiento de inmuebles requiere al menos un empleado a jornada completa para ser actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

actividad económicarendimientos del capitalaportación no dinerariarégimen especial de fusionesafectación de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2

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V3694-20 30 dic 2020

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones si los inmuebles han estado afectos a la actividad económica al menos tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2826-20 21 sept 2020

No se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si los inmuebles no han estado afectos tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariarégimen especial de aportacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V2515-20 23 jul 2020

No se puede aplicar el régimen especial de fusiones si los inmuebles no han estado afectos a la actividad económica durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación no dinerariaactividad económicacomunidad de bienesrégimen especial de fusionesafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2108-20 24 jun 2020

Deducibilidad de gastos de desplazamientos, vehículo y vivienda bajo requisitos de afectación y correlación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasestimación directaafectación de elementos patrimonialescorrelación con los ingresosgastos de suministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2107-20 24 jun 2020

Deducibilidad de gastos de desplazamientos, vehículo y vivienda bajo requisitos de afectación y correlación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de actividades económicasafectación de elementos patrimonialesestimación directacorrelación con los ingresosgastos de suministros LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2703-15 21 sept 2015

Deducibilidad de gastos de vivienda, vehículo y otros según el grado de afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialesrendimiento netoestimación directagastos deducibleselementos afectos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29

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V2579-15 4 sept 2015

Los bienes del patrimonio personal deben permanecer afectos a la actividad empresarial durante tres años

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

afectación de elementos patrimonialespatrimonio personalpatrimonio empresarialaportación de rama de actividaddesafectación de activos fijos LIRPFLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1810-15 9 jun 2015

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones de activos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especial de aportacionesactividad económicaarrendamiento de inmueblesmotivos económicos válidosafectación de elementos patrimoniales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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