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V3452-20 27 de noviembre de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · hecho imponible

La transferencia de ahorros obtenidos en el extranjero no constituye un hecho imponible en el IRPF

Se consulta si la transferencia a España de ahorros obtenidos por trabajo en Estados Unidos tiene efectos fiscales. La DGT responde que la mera transferencia de ese dinero no es una renta sujeta a tributación.

La cuestión planteada

Se consulta el tratamiento fiscal, por el IRPF, de la transferencia a España del dinero ahorrado en los Estados Unidos de Norteamérica.

El criterio de la DGT

La transferencia de dinero procedente de ahorros derivados de un trabajo realizado y tributado en el extranjero no constituye la obtención de una renta según el artículo 6 de la LIRPF. No obstante, el contribuyente debe acreditar el origen de los fondos que ingresa en su cuenta bancaria.

Implicaciones prácticas

  • La entrada de capital en España procedente de ahorros previos no genera obligación tributaria en el IRPF.
  • El contribuyente mantiene la carga de la prueba sobre el origen lícito y la naturaleza de los fondos.
  • La ausencia de tributación requiere documentación que vincule los fondos con rentas ya gravadas en el extranjero.

Puntos de planificación

  • Valorar la trazabilidad de los movimientos bancarios desde la cuenta de origen en EE. UU. hasta la cuenta española.
  • Evaluar la suficiencia de la documentación que acredite que los fondos provienen de rentas ya tributadas.

Checklist

  • Verificar la existencia de justificantes de las rentas percibidas en Estados Unidos.
  • Comprobar que los extractos bancarios muestran el flujo de fondos desde la cuenta de ahorros.
  • Asegurar que los fondos transferidos coinciden con el ahorro acumulado tras el pago de impuestos en el extranjero.
  • Mantener la documentación de origen disponible ante una posible inspección de la Administración.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V3452-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 27/11/2020 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, Art.6. Descripción de hechos El consultante expone que tiene previsto traer a España el importe de los ahorros que tiene en los Estados Unidos de Norteamérica, derivados del trabajo realizado en dicho país en el que han tributado. Cuestión planteada Se consulta el tratamiento fiscal, por el IRPF, de la transferencia a España del dinero ahorrado en los Estados Unidos de Norteamérica. Contestación completa La transferencia de dinero procedente de los ahorros que el consultante tiene en tiene en los Estados Unidos de Norteamérica, derivados del trabajo realizado en dicho país en el que han tributado, no tiene, en principio trascendencia fiscal, ya que de acuerdo con lo establecido en el artículo 6 de la de ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), en adelante LIRPF, que regula el hecho imponible del impuesto, establece que: “1. Constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente. 2. Componen la renta del contribuyente: a) Los rendimientos del trabajo. b) Los rendimientos del capital. c) Los rendimientos de las actividades económicas. d) Las ganancias y pérdidas patrimoniales. e) Las imputaciones de renta que se establezcan por ley. 3. A efectos de la determinación de la base imponible y del cálculo del Impuesto, la renta se clasificará en general y del ahorro. 4. No estará sujeta a este impuesto la renta que se encuentre sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 5. Se presumirán retribuidas, salvo prueba en contrario, las prestaciones de bienes, derechos o servicios susceptibles de generar rendimientos del trabajo o del capital.” En consecuencia, la mera transferencia del dinero ahorrado en los Estados Unidos de Norteamérica, derivados del trabajo realizado en dicho país, no se encuentra incluido en ninguno de los supuestos que determinan la obtención de una renta sujeta a tributación. Cuestión diferente es la determinación del origen del dinero transferido, que de acuerdo con el texto de la consulta proviene de los ahorros derivados del trabajo prestado en dicho país. Al respecto, este Centro Directivo no puede pronunciarse sobre la calificación y consecuencias fiscales derivadas del mismo, al poderse plantear distintas situaciones que no pueden ser objeto de evaluación en el momento actual. En todo caso el consultante debe acreditar el origen del dinero que ingresa en la cuenta bancaria. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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