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V1770-19 10 de julio de 2019 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Criterio vigente
OTRO · impuesto sobre hidrocarburos

Los grupos electrógenos móviles no tienen derecho a la exención del Impuesto sobre Hidrocarburos si no cumplen la definición de central eléctrica o combinada

Se consulta si la producción de electricidad mediante grupos electrógenos permite la exención del Impuesto sobre Hidrocarburos. La DGT responde que, al no ser centrales eléctricas o combinadas según la ley, no pueden aplicar dicha exención.

La cuestión planteada

Derecho a la exención del Impuesto sobre Hidrocarburos por producción de electricidad en los grupos electrógenos.

El criterio de la DGT

La exención para la producción de electricidad solo se aplica a centrales eléctricas o centrales combinadas de cogeneración que cuenten con autorización según la Ley del Sector Eléctrico. Los grupos electrógenos móviles que no encajen en estas definiciones no tienen derecho a la exención del Impuesto sobre Hidrocarburos sobre el gasóleo que consuman.

Implicaciones prácticas

  • El consumo de gasóleo en grupos electrógenos móviles queda sujeto al Impuesto sobre Hidrocarburos.
  • La exención requiere la condición de central eléctrica o combinada bajo la Ley del Sector Eléctrico.
  • La movilidad del equipo impide el acceso a la exención por no cumplir la definición legal de central.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto del coste del impuesto en el presupuesto operativo de equipos móviles.
  • Analizar la viabilidad de la infraestructura según la normativa del sector eléctrico.

Checklist

  • Verificar si el equipo cuenta con autorización según la Ley del Sector Eléctrico.
  • Comprobar si la instalación cumple la definición de central eléctrica o combinada.
  • Confirmar la naturaleza móvil del grupo electrógeno para determinar la exclusión.
  • Revisar la aplicación del tipo impositivo de hidrocarburos en la factura de suministro.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1770-19 Órgano SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Fecha salida 10/07/2019 Normativa Ley 38/1992 art. 51 Descripción de hechos La consultate produce electricidad a través de un grupo electrógeno. Cuestión planteada Derecho a la exención del Impuesto sobre Hidrocarburos por producción de electricidad en los grupos electrógenos. Contestación completa 1.- Con vigencia a partir del 7 de octubre del 2018, el epígrafe 1.16 de la tarifa 1.ª del apartado 1 del artículo 50 de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (LIE), fue suprimido por la Disposición final primera del Real Decreto-ley 15/2018, de 5 de octubre, de medidas urgentes para la transición energética y la protección de los consumidores (BOE de 6 de octubre). 2.- Con igual vigencia, el Real Decreto-ley 15/2018 añadió una letra c) al apartado 2 del artículo 51 de la LIE, estableciendo lo siguiente: “Además de las operaciones a que se refiere el artículo 9 de esta Ley, estarán exentas, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan y sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado 4 del artículo 53, las siguientes operaciones: 2. La fabricación e importación de productos incluidos en el ámbito objetivo del impuesto que se destinen a: (… …) c) La producción de electricidad en centrales eléctricas o a la producción de electricidad o a la cogeneración de electricidad y de calor en centrales combinadas. A los efectos de la aplicación de esta exención se consideran: "Central eléctrica": La instalación cuya actividad de producción de energía eléctrica queda comprendida en el ámbito de aplicación de la Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector Eléctrico, y cuyo establecimiento y funcionamiento hayan sido autorizados con arreglo a lo establecido en el título IV de dicha Ley. "Central combinada": La instalación cuya actividad de producción de electricidad o de cogeneración de energía eléctrica y calor útil para su posterior aprovechamiento energético queda comprendida en el ámbito de aplicación de la Ley 24/2013, de 26 de diciembre, del Sector Eléctrico, y cuyo establecimiento y funcionamiento han sido autorizados con arreglo a lo establecido en el título IV de dicha Ley. La aplicación de esta exención deberá ser solicitada previamente a la oficina gestora por el titular de las centrales de producción eléctrica o de las centrales combinadas de cogeneración de electricidad y autorizada por dicha oficina.” Así las cosas, en la medida en que los grupos electrógenos móviles objeto de consulta no encajen ni en la definición de “central eléctrica”, ni en la de “central combinada” transcritas, el gasóleo que consuman no tendrá derecho a beneficiarse de la exención del Impuesto sobre Hidrocarburos establecida en la letra c) del apartado 2 del artículo 51 de la LIE. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria

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