Doctrine by topic · DGT Observatory

Repair and Maintenance: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 52 rulings · 2015–2026

Current position

The acquisition value includes the cost of investments, improvements, and expenses inherent to the acquisition. Works that increase the capacity, habitability, or extend the useful life of the property are considered improvements or expansions. Repair and maintenance expenses intended to maintain the useful life or normal use of the asset do not form part of the acquisition value. The taxpayer must justify the nature of the works through objective means.

The DGT's position remains constant in the distinction between repair expenses and improvements. Throughout the rulings, it has been reiterated that works that increase capacity, habitability, or useful life increase the acquisition value, while maintenance works do not. The doctrine has been consistent from 2015 to 2026.

Analysis based on 50 of 52 rulings with a stated position. Updated 18 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1279-26 25 May 2026

Improvements or extensions increase property acquisition value; repairs do not

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónreparación y conservaciónmejoraampliaciónrendimiento del capital inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1168-26 20 May 2026

Improvements or extensions may increase property acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónmejoraampliaciónreparación y conservaciónganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1136-26 20 May 2026

Structural repairs can increase home acquisition value for future sales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservaciónderrama LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2540-25 18 Dec 2025

Improvements and extensions increase acquisition value, repairs do not

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejoraampliaciónreparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1934-25 15 Oct 2025

Repair and conservation costs do not increase property acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióninversiones y mejorasreparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1253-25 9 Jul 2025

Installation of an elevator can increase property acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservacióndeducción por inversión en vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2043-24 23 Sept 2024

Works to remove architectural barriers may increase the acquisition value of a property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
valor de adquisiciónganancia patrimonialmejorareparación y conservacióndeducción por inversión en vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 35.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

Beckham Law & impatriate taxationTalk to the team applying this doctrine daily.
IRPF Spain 2026 CalculatorEstimate the impact on your case in two minutes.
Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.
Email
Contact