Doctrine by topic · DGT Observatory

Rebuttable Presumption — DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 31 rulings · 2014–2026

Current position

The exemption of severance pay requires a real and effective termination of the employment relationship. The non-existence of such termination is presumed if the worker provides services again to the same company or to a related company within three years following the dismissal. This presumption admits evidence to the contrary to prove that the new relationship does not nullify the original termination.

The DGT's position on the presumption of termination in severance pay has remained constant since 2014. The most recent rulings reaffirm that the presumption of employment continuity for three years admits evidence to the contrary to demonstrate the reality of the termination.

Analysis based on 30 of 31 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V1610-25 15 Sept 2025

Dismissal indemnity exemption may be lost if rehired in same or linked company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresa vinculadapresunción iuris tantum LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1064-25 25 Jun 2025

Dismissal compensation exemption may be lost if working again in same or linked company

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real y efectivaempresa vinculadapresunción iuris tantum LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2584-23 26 Sept 2023

VAT exemption for intra-Community supplies may apply if transport is proven via presumptions or any legally admissible evidence

SG de Impuestos sobre el Consumo

exención de ivaoperación intracomunitariatransporte de bienespresunción iuris tantummedios de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 13

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2582-23 26 Sept 2023

VAT exemption may be applied to intra-Community supplies if effective transport is proven

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónoperación intracomunitariatransporte efectivopresunción iuris tantumelementos de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 13

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1354-23 22 May 2023

Transfer of shares to be taxed as real estate transfer if evasion intent is presumed

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresánimo de elusiónmercado secundariopatrimonio empresarialtransmisión de inmuebles TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 17.2

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V2061-22 23 Sept 2022

Proof of transport for intra-Community VAT exemption may rely on presumptions or any legally admissible evidence

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónoperación intracomunitariatransporte de bienespresunción iuris tantummedios de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25RIVA — RD 1624/1992, Reglamento del IVA art. 13

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1498-22 22 Jun 2022

VAT exemption for intra-Community supplies may be applied if transport is proven through presumptions or any other means of evidence.

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónoperación intracomunitariatransporte de bienespresunción iuris tantumacreditación de transporte LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0920-22 28 Apr 2022

Transfer of shares in a limited company is exempt from ITPAJD and VAT if there is no intent to evade tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresánimo de elusiónmercado secundarioexenciónpatrimonio empresarial TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 8

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2582-21 22 Oct 2021

Transfer of company shares is exempt from VAT and ITPAJD, unless intended to evade real estate taxes

SG de Impuestos sobre el Consumo

transmisión de valoresexenciónánimo de elusiónpatrimonio empresarialmercado secundario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno-a

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V2448-21 23 Sept 2021

VAT exemption for intra-Community sales may apply if effective transport of goods is proven

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónoperación intracomunitariatransporte efectivopresunción iuris tantummedios de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V1368-21 12 May 2021

VAT exemption for intra-Community supplies may apply if effective transport of goods is proven

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónentrega intracomunitariatransporte de bienespresunción iuris tantummedios de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25

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V2685-20 2 Sept 2020

Proof of goods transported to another Member State may be provided by any legally admissible means

SG de Impuestos sobre el Consumo

exencióntransporte efectivopresunción iuris tantummedios de pruebaoperaciones intracomunitarias LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8

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V2631-20 12 Aug 2020

Share transfers are exempt from VAT and Stamp Duty, unless intended to evade real estate taxes

SG de Impuestos sobre el Consumo

transmisión de valoresexenciónánimo de elusiónmercado secundariobienes inmuebles LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18.kTRLMV (Real Decreto Legislativo 4/2015)

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V1462-20 19 May 2020

Rehiring within three years creates a presumption of no real severance for indemnity exemption purposes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación efectivapresunción iuris tantumperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0228-20 4 Feb 2020

Exemption from redundancy pay presumed invalid if services are provided to the company within three years

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidodesvinculación real y efectivaexenciónempresa vinculadaactividad profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V2615-19 24 Sept 2019

Secondary market securities transfers exempt from ITP and AJD if no intent to evade tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresmercado secundarioánimo de elusiónexenciónactividad económica TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 21

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0096-19 15 Jan 2019

Transfer of securities exempt from ITPAJD and VAT, unless intended to evade tax through property transfers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresexenciónánimo de elusiónmercado secundarioactivos inmobiliarios TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B.9

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V3291-17 27 Dec 2017

Severance pay may lose tax exemption if a professional relationship with the company is maintained

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndesvinculación real efectivapluriactividadpresunción iuris tantum LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 1

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V3046-17 22 Nov 2017

Transfer of securities exempt from VAT and ITPAJD unless intended to evade property tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresánimo de elusiónexenciónmercado secundarioactivos inmobiliarios TRLMV Real Decreto Legislativo 4/2015LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2198-17 29 Aug 2017

Transfer of shares in a company with real estate assets used for economic activity is exempt from VAT and ITPAJD, absent proof of tax avoidance intent

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

ánimo de elusiónpresunción iuris tantumactivos afectos a actividad económicatransmisión de valoresexención RDLeg 4/2015 (TRLMV)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2065-17 1 Aug 2017

Life insurance only half-taxable if premiums were paid via community property regime

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

sociedad de ganancialesseguro de vidabase imponiblebienes privativospresunción iuris tantum RISD RD 1629/1991

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1672-17 29 Jun 2017

Acquisition of unlisted shares may be taxed as a real estate transfer if evasion intent is presumed

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresmercado secundarioánimo de elusiónactivos inmobiliariosexención TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 17TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0745-17 23 Mar 2017

Rehiring an employee within three years creates a presumption of no effective termination

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

desvinculación efectivaindemnización por despidoexenciónreducción del 40%presunción iuris tantum LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3739-16 7 Sept 2016

VAT and Stamp Duty exemptions on the transfer of shares depend on the use of real estate for business activities

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

transmisión de valoresánimo de elusiónactivos inmobiliariosafectación de inmueblesmercado secundario LMV Real Decreto Legislativo 4/2015TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 17.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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