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V1316-24 5 June 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · impuesto sobre sucesiones y donaciones

Competent Autonomous Community for Inheritance Tax is determined by the deceased's residence during the last five years

A query was raised regarding which Autonomous Community is responsible for collecting Inheritance Tax following the death of a farmer who resided seasonally in Madrid and worked in Ávila. The DGT ruled that jurisdiction depends on the deceased's habitual residence, determined by the duration of stay within the territory.

The question raised

Cuestión planteada Comunidad Autónoma donde debe presentar la autoliquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La Comunidad Autónoma competente para el Impuesto sobre Sucesiones es aquella donde el causante haya tenido su residencia habitual. La residencia habitual se determina por el lugar donde la persona haya permanecido un mayor número de días durante el período de los cinco años inmediatos anteriores al fallecimiento. La acreditación de dicha permanencia es una cuestión de hecho que debe probarse mediante medios válidos en Derecho.

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