Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre seguro de caución

16 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «seguro de caución», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 16 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La devolución del principal de un seguro de caución no genera ganancia ni pérdida patrimonial al ser idéntico al derecho de crédito previo. Los intereses percibidos tienen carácter indemnizatorio por incumplimiento y constituyen una ganancia patrimonial que no deriva de una transmisión. Según la doctrina del Tribunal Supremo, estos intereses deben integrarse en la base imponible general del IRPF y no pueden minorarse con gastos de abogados o procuradores.

La DGT mantiene la tesis de que el principal no genera variación patrimonial y que los intereses son ganancias patrimoniales indemnizatorias. La evolución muestra una transición en la calificación de la base imponible de los intereses, pasando de la base del ahorro a la base general. La posición más reciente se alinea con la doctrina del Tribunal Supremo respecto a la integración en la base general y la imposibilidad de deducir gastos.

Puntos de inflexión

1 de febrero de 2016 V0367-16

Establece que cualquier importe superior a las entregas efectuadas que no sea calificado como interés constituye una ganancia patrimonial que debe integrarse en la base imponible general.
21 de junio de 2024 V1529-24

Aclara que los intereses deben integrarse en la base imponible general siguiendo la doctrina del Tribunal Supremo y prohíbe la deducción de honorarios de abogados o procuradores.

Análisis basado en 16 de 16 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

16 consultas

V1529-24 21 jun 2024

Los intereses de un acuerdo con aseguradora tributan como ganancia patrimonial en la base general

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible generalseguro de cauciónalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3117-19 7 nov 2019

La indemnización por intereses de un seguro de caución tributa como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro de cauciónintereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1253-19 3 jun 2019

Los intereses recibidos por un seguro de caución tras el incumplimiento de una cooperativa tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro de cauciónganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorroalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0200-17 26 ene 2017

Los intereses legales de un seguro de caución tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro de cauciónintereses legalesganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0367-16 1 feb 2016

El importe recibido de una aseguradora que supere las aportaciones a una cooperativa tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalseguro de cauciónalteración del patrimoniocooperativa de viviendas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45

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V3755-15 26 nov 2015

Se puede reducir la base imponible de IVA por la parte de la deuda impagada que no cubra el seguro de caución

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecuota repercutidacrédito incobrableseguro de cauciónmodificación de la base imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 80.5

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V2459-15 5 ago 2015

Los intereses de un seguro por incumplimiento de obra tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrobase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 c)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1824-15 10 jun 2015

Los intereses legales recibidos por un seguro de caución tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses legalesseguro de cauciónintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1806-15 9 jun 2015

Los intereses de un seguro de caución por incumplimiento de cooperativa tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosseguro de cauciónbase imponible del ahorroalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1805-15 9 jun 2015

Los intereses de un seguro por quiebra de cooperativa tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorroseguro de cauciónrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1802-15 9 jun 2015

La devolución de aportaciones de una cooperativa no genera ganancia patrimonial, pero los intereses sí tributan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliarioalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1588-15 26 may 2015

Los intereses recibidos por seguro de caución tras el incumplimiento de una cooperativa tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosseguro de cauciónbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0232-15 21 ene 2015

Los intereses de un seguro por incumplimiento de promoción de vivienda tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroseguro de caución LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3148-14 21 nov 2014

Los intereses de un seguro por incumplimiento de cooperativa tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorroseguro de cauciónalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3147-14 21 nov 2014

Los intereses recibidos por el seguro de una cooperativa de viviendas tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorrorendimientos del capital mobiliarioalteración patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0482-14 21 feb 2014

La indemnización de un seguro por entregas a cuenta en una cooperativa no genera ganancia ni pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesvariación patrimonialseguro de cauciónderecho de créditoentregas a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33Ley 38/1999

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