Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reorganización societaria

38 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reorganización societaria», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 30 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Para las aportaciones no dinerarias, la entidad receptora debe ser residente en España y la aportante debe mantener al menos un 5% de participación en sus fondos propios. La operación debe responder a motivos económicos válidos, como la reestructuración o racionalización de actividades, y no tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal. En el caso de aportaciones de rama de actividad, el patrimonio debe constituir una unidad económica con organización empresarial diferenciada y gestión autónoma.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los requisitos de participación mínima del 5% y la necesidad de motivos económicos válidos para evitar el fraude. No se observan cambios en la doctrina general sobre aportaciones no dinerarias, fusiones o escisiones. La última consulta introduce una precisión sobre la autonomía de la gestión en las aportaciones de rama de actividad.

Puntos de inflexión

  1. V1469-16

    Aclara que el requisito del 5% de participación se cumple tanto si el porcentaje se alcanza como consecuencia de la aportación, como si se mantiene antes y después de la misma.

  2. V0809-26

    Establece que la aportación de rama de actividad requiere una organización empresarial diferenciada y una gestión autónoma previa y posterior a la operación.

Análisis basado en 29 de 30 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

38 consultas

V0852-22 20 abr 2022

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen requisitos de residencia, participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreorganización societariafondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3916-15 9 dic 2015

Se puede aplicar el régimen de canje de valores y aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariamotivos económicos válidosexención de dividendosreorganización societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1317-14 16 may 2014

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos del TRLIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialreorganización societariamotivos económicos válidosparticipaciones sociales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 96.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Impuesto sobre SociedadesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho
Email
Contacto