Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre presunción de afectación

48 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «presunción de afectación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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48 consultas

V5251-26 23 jul 2026

La retribución en especie por uso de vehículo no permite deducir el 100 % del IVA si la cesión es gratuita

SG de Impuestos sobre el Consumo

retribución en especiecesión de usooperación onerosapresunción de afectacióndeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0525-26 5 mar 2026

Deducibilidad de gastos de vehículo: afectación exclusiva en IRPF y presunción del 50% en IVA

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación de elementos patrimonialeselementos afectosdeducción de cuotasbienes de inversiónuso particular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 22

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V2572-24 12 dic 2024

La deducción del IVA en vehículos para personas con movilidad reducida se presume limitada al 50% si se usan para actividad profesional y privada

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotatipo impositivo reducidoafectación parcialbienes de inversiónvehículo de turismo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1611-24 3 jul 2024

Deducción de IVA al 50% en vehículos turismo y requisitos de afectación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismopresunción de afectaciónelementos patrimoniales afectos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1240-24 30 may 2024

Presunción del 50% de afectación del IVA en la adquisición de vehículos de turismo

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0767-24 17 abr 2024

Presunción del 50% de deducción del IVA en vehículos turismo tras acreditar su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobien de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1º

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V0706-24 16 abr 2024

Presunción del 50% de deducción del IVA en vehículos de turismo y exigencia de afectación exclusiva para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducciónafectaciónbien de inversiónvehículo de turismouso accesorio LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2912-23 31 oct 2023

Se presume una deducción del 50% del IVA en vehículos de turismo, salvo que se acredite otro grado de afectación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobienes de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.Cuatro

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V0894-23 18 abr 2023

Se presume un 50% de deducción en el IVA para vehículos de turismo, salvo que se acredite un grado de afectación distinto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducciónafectaciónvehículo de turismobien de inversiónrenting LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0441-23 27 feb 2023

Se puede deducir el 50% del IVA de turismos si se acredita su afectación a la actividad, salvo que se pruebe un grado distinto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1º

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V2389-22 17 nov 2022

Se puede deducir el 50% del IVA de vehículos de turismo o el 100% si son para agentes comerciales

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismoagentes comerciales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1953-22 14 sept 2022

Se puede deducir el 100% del IVA en vehículos de renting para agentes comerciales

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasrentingbienes de inversiónafectación a la actividadagentes comerciales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0840-22 20 abr 2022

La deducibilidad del IVA en combustible depende de la afectación del vehículo y el IRPF exige afectación exclusiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadbienes de inversiónvehículos de turismoelementos patrimoniales afectos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0668-22 28 mar 2022

Se puede deducir el 50% del IVA de vehículos de turismo si se acredita su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0253-22 14 feb 2022

La deducibilidad del vehículo pick-up depende de su afectación a la actividad y su naturaleza de turismo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobien de inversiónelementos patrimoniales afectos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V3141-21 17 dic 2021

Presunción del 50% de deducción del IVA en vehículos de turismo y requisitos de afectación en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

leasingdeducción de cuotasafectación de bienesvehículo de turismobien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2942-21 19 nov 2021

La deducción del IVA en vehículos y sus gastos depende de la afectación a la actividad y la prueba de su uso

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónafectación a la actividadbienes de inversiónvehículos de turismovehículos mixtos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.Cuatro

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V2756-21 10 nov 2021

Los gastos de renting, combustible y peajes son deducibles en IS y en IVA bajo condiciones de afectación y prueba

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadafectaciónrentinggasto deduciblepresunción de afectación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2715-21 8 nov 2021

Presunción del 50% de deducción del IVA en vehículos de turismo y exigencia de afectación exclusiva para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación de bienesvehículos de turismobienes de inversiónafectación exclusiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2578-21 21 oct 2021

Se puede deducir el 100% del IVA de un vehículo mixto si se destina al transporte de mercancías

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasvehículo mixtotransporte de mercancíasafectación a la actividadbien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1º

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V2335-21 18 ago 2021

Deducción del IVA en vehículos de turismo: presunción del 50% y requisitos de afectación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobien de inversiónelemento patrimonial afecto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V2174-21 30 jul 2021

La deducción del IVA en el leasing de un vehículo de turismo se presume del 50% si está afecto a la actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

leasing financierodeducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1995-21 24 jun 2021

Se presume un 50% de deducción del IVA en vehículos de turismo, salvo que se acredite un grado distinto

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasbienes de inversiónvehículos de turismoafectación a la actividadrégimen especial de agricultura LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1806-21 9 jun 2021

Se puede deducir más del 50% del IVA de un vehículo si se acredita un grado de afectación superior

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1.1º

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V1613-21 28 may 2021

Dificultad para deducir el IVA y el IRPF de un quad: requiere acreditar afectación y no aplica la presunción del 50%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadbienes de inversiónelementos patrimonialesvehículos mixtos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1600-21 27 may 2021

La deducción del IVA en vehículos de turismo se presume al 50% salvo prueba en contrario

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónbien de inversiónafectaciónvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0991-21 20 abr 2021

Deducción del IVA en vehículos de renting: presunción del 50% y requisitos de afectación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasvehículo de turismocontrato de rentingafectación a la actividadbien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0652-21 18 mar 2021

Presunción del 50% de deducción del IVA en la adquisición de vehículos de turismo para actividad profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0404-21 25 feb 2021

La deducción del IVA en vehículos depende de su afectación a la actividad y su clasificación según la Ley de Tráfico

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónafectación a la actividadbienes de inversiónvehículos de turismovehículos mixtos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0377-21 25 feb 2021

IVA de vehículos turismo: presunción del 50% o según afectación; IRPF requiere acreditar uso exclusivo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectaciónvehículo de turismopresunción de afectaciónelementos patrimonialesrégimen simplificado LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0256-21 16 feb 2021

Los vehículos de turismo tienen una presunción de afectación del 50% en el IVA y requieren afectación exclusiva para deducir gastos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismopresunción de afectaciónelementos patrimoniales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0054-21 20 ene 2021

Deducción del IVA en vehículos: presunción del 50% o 100% según el tipo de vehículo y su afectación

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismoagentes comerciales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 92LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.Cuatro

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V2930-20 29 sept 2020

El IVA de vehículos de turismo se presume deducible al 50% y los gastos de IRPF requieren afectación exclusiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación parcialvehículo de turismocontrato de renting LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1085-20 28 abr 2020

Deducción del IVA en vehículos de turismo y sus gastos, y requisitos en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0763-20 7 abr 2020

Presunción de deducción del 100% del IVA en vehículos mixtos destinados al transporte de mercancías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen simplificadovehículo mixtoafectación a la actividadpresunción de afectacióntransporte de mercancías LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0759-20 7 abr 2020

Deducción del IVA en vehículos mixtos y su tratamiento en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasvehículo mixtoafectación a la actividadbien de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0747-20 7 abr 2020

Se puede deducir el 50% del IVA de vehículos de turismo si se acredita su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotabienes de inversiónafectación a la actividadvehículos de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0543-20 6 mar 2020

Se puede deducir el IVA de la adquisición y gastos de un vehículo mixto si se destina al transporte de mercancías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo mixtobien de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0520-20 4 mar 2020

Presunción del 50% de deducción del IVA en vehículos de turismo y requisitos de afectación en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción del impuestoafectación a la actividadvehículo de turismocontrato de rentingbien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0518-20 4 mar 2020

Deducibilidad del IVA en vehículos de turismo y sus gastos, y requisitos en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasbienes de inversiónafectación a la actividadvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0494-20 27 feb 2020

Se puede deducir el 50% del IVA de vehículos de turismo si se acredita su afectación a la actividad

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónafectaciónvehículo de turismobien de inversiónsujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0235-20 4 feb 2020

Los vehículos mixtos no destinados al transporte de mercancías no gozan de la presunción de afectación total

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

afectación a la actividadvehículo mixtodeducción de cuotasbien de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0233-20 4 feb 2020

Deducibilidad del IVA en renting de turismos (presunción del 50%) y del IRPF (requiere afectación exclusiva)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentingdeducción de cuotasafectación de bienesvehículo de turismopresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1675-19 8 jul 2019

Presunción del 50% de deducción del IVA en vehículos de turismo tras acreditar su afectación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobien de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V1171-19 28 may 2019

Deducibilidad del IVA y el IRPF en vehículos: presunción del 50% en IVA y exigencia de afectación exclusiva en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismoleasingbien de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.Uno.1º

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V0310-19 14 feb 2019

Es posible deducir el 100% del IVA de vehículos si se acredita su afectación mediante medios de prueba admitidos en Derecho

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículos de turismobienes de inversiónmedios de prueba LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.CuatroLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 95.Uno

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V2614-17 13 oct 2017

Presunción del 50% de deducción del IVA en vehículos de turismo y exigencia de afectación exclusiva para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción de cuotasafectación a la actividadvehículo de turismobienes de inversiónpresunción de afectación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V4950-16 15 nov 2016

Presunción de deducción del 50% del IVA en vehículos de turismo afectos a la actividad profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasafectación a la actividadbien de inversiónpresunción de afectaciónvehículo de turismo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 93.4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 94.1

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