Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre inversiones inmobiliarias

32 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «inversiones inmobiliarias», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 31 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La amortización acelerada del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias es una opción no imperativa que permite aplicar hasta el doble del coeficiente lineal máximo. Esta opción debe ejercerse en el plazo reglamentario de la declaración y no admite rectificación posterior. Para la deducción por inversión de beneficios, los inmuebles deben ser elementos nuevos, entendiéndose como tales aquellos que no han sido utilizados previamente por ninguna entidad transmitente.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la normativa mercantil para la valoración y baja de inversiones inmobiliarias. No se observan cambios doctrinales significativos en la secuencia, manteniendo la exigencia de que los elementos sean nuevos para acceder a incentivos específicos y la naturaleza opcional de la amortización acelerada.

Análisis basado en 26 de 31 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

32 consultas

V4040-16 22 sept 2016

No se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios al comprar un local usado

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariasestimación directaactividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.2.b
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V0922-15 25 mar 2015

Para la deducción por inversión de beneficios, los inmuebles deben ser nuevos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaselementos nuevoscuota íntegra TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V2406-14 11 sept 2014

Se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios a la adquisición de un terreno

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficiosinmovilizado materialinversiones inmobiliariaspuesta a disposiciónafectación a actividad económica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V2072-14 30 jul 2014

No se puede aplicar la deducción por inversión de beneficios ni la libertad de amortización por comprar un inmueble que no sea un elemento nuevo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversión de beneficioslibertad de amortizacióninversiones inmobiliariasinmovilizado materialelementos nuevos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 37TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 108
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V1764-14 4 jul 2014

No se puede aplicar la amortización acelerada si los bienes aportados ya habían sido utilizados por el empresario individual (salvo régimen de neutralidad fiscal)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortización aceleradaempresa de reducida dimensiónaportación no dinerarianeutralidad fiscalinmovilizado material TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 85.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 90.2
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