Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre intereses legales

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «intereses legales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 33 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

Los intereses legales derivados de la nulidad de cláusulas tributan como ganancias patrimoniales. Según la última doctrina, estos intereses se integran en la base imponible general. En cuanto a las costas procesales, se consideran ganancia patrimonial, permitiéndose al vencedor deducir los gastos de defensa jurídica incurridos.

La posición de la DGT se mantiene constante al calificar los intereses legales como ganancias patrimoniales. Se observa un cambio relevante en la última consulta (V0666-24), donde se desplaza la integración de estos intereses de la base del ahorro a la base imponible general. La gestión de las costas procesales también ha sido precisada para permitir la deducción de gastos de defensa.

Puntos de inflexión

15 de abril de 2024 V0666-24

Establece que los intereses legales, por su carácter indemnizatorio, tributan como ganancia patrimonial integrada en la base imponible general, diferenciándose de la integración en la base del ahorro aplicada anteriormente.

Análisis basado en 32 de 33 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

33 consultas

V0666-24 15 abr 2024

La restitución de cantidades por nulidad de cláusula multidivisa no tributa, pero los intereses y las costas sí

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cláusula multidivisaintereses legalesintereses indemnizatoriosganancia patrimonialcondena en costas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0440-24 14 mar 2024

Las indemnizaciones por daños personales y sus intereses legales están exentos de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

daños personalesresponsabilidad civilindemnización exentaintereses legalesresponsabilidad subsidiaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0573-23 10 mar 2023

Los intereses legales por diferencias salariales tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses legalesdiferencias salarialesintereses indemnizatoriosganancia patrimonialrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V1286-22 6 jun 2022

La restitución por nulidad de contrato de cobertura no es renta, pero los intereses legales sí tributan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad de contratointereses legalesganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2217-21 2 ago 2021

La devolución por nulidad de cláusula multidivisa no es renta, pero los intereses y costas pueden tributar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cláusula multidivisaintereses legalesganancia patrimonialcondena en costasbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1220-21 4 may 2021

La indemnización por contrato financiero es rendimiento del capital mobiliario y los intereses legales son ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialbase imponible del ahorrointereses legalesindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1214-21 4 may 2021

La indemnización por conversión de obligaciones y los intereses legales tributan en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrointereses legalesobligaciones subordinadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1240-19 30 may 2019

Los intereses legales por devolución de cantidades de vivienda tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses legalesintereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1020-19 9 may 2019

Los intereses legales por nulidad de participaciones preferentes tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratointereses legalesganancia patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0983-19 8 may 2019

Los intereses legales y de mora por nulidad de deuda subordinada tributan como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadaganancia patrimonialintereses legalesintereses de moracostas procesales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0664-19 26 mar 2019

La indemnización por intereses de préstamo denegados tributa como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialresponsabilidad civildaños patrimonialesintereses legalesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0285-19 13 feb 2019

La devolución por nulidad de cláusula multidivisa no es renta, pero los intereses y costas sí tributan

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

cláusula multidivisaintereses legalesganancia patrimonialcondena en costasbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3105-17 30 nov 2017

El pago de intereses legales por resolución judicial se considera una pérdida patrimonial computable

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialintereses legalesimputación temporalalteración patrimonialcarácter indemnizatorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1181-17 17 may 2017

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0200-17 26 ene 2017

Los intereses legales de un seguro de caución tributan como ganancia patrimonial en la base del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro de cauciónintereses legalesganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V4027-16 22 sept 2016

La devolución de intereses cobrados por error no tributa, pero los intereses legales recibidos son una ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorroimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3355-16 15 jul 2016

Los intereses legales y de mora procesal tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialcarácter indemnizatorioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3354-16 15 jul 2016

Los intereses legales y de mora procesal tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialnaturaleza indemnizatoriaimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0676-16 18 feb 2016

Devolución de IRPF por intereses de deuda subordinada anulada e imputación de intereses legales como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidacióndeuda subordinadaintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0675-16 18 feb 2016

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0674-16 18 feb 2016

Los intereses legales y de mora procesal por nulidad de participaciones preferentes tributan como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

intereses legalesintereses de mora procesalganancia patrimonialintereses indemnizatoriosrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V0272-16 25 ene 2016

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidacióndevolución de ingresos indebidosintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3805-15 1 dic 2015

Rectificación de declaraciones por nulidad de participaciones preferentes e integración tributaria de los intereses legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesrendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3639-15 23 nov 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de deuda subordinada nula y tributar los intereses legales como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3332-15 28 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de ingresos indebidos por intereses de deuda subordinada declarada nula

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3331-15 28 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de bonos anulados y los intereses legales tributan como ganancia patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legalesintereses de mora procesalrectificación de autoliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3318-15 27 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de deuda subordinada declarada nula

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

deuda subordinadarendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialrectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3317-15 27 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de productos nulos y los intereses legales tributan como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V3159-15 20 oct 2015

Se puede solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes declaradas nulas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

participaciones preferentesnulidad de contratorendimientos del capital mobiliarioganancia patrimonialintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a

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V2062-15 2 jul 2015

Posibilidad de solicitar la devolución de IRPF por intereses de participaciones preferentes anuladas y tratamiento de los intereses legales como ganancias patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesrectificación de autoliquidaciónintereses legalesintereses de mora procesal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V2061-15 2 jul 2015

Los intereses por nulidad de participaciones preferentes tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancias patrimonialesbase imponible del ahorrorectificación de autoliquidaciónintereses legales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V1824-15 10 jun 2015

Los intereses legales recibidos por un seguro de caución tributan como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses legalesseguro de cauciónintereses indemnizatoriosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V3053-14 7 nov 2014

Los intereses legales de una indemnización por liquidación de comunidad de bienes son una pérdida patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialcomunidad de bienesindemnizaciónintereses legalesliquidación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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