Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre forma de capital

28 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «forma de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 28 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. La reducción del 40% sobre las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 solo es aplicable si la prestación se percibe en forma de capital o mixta. Este beneficio solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en un mismo periodo impositivo, a elección del contribuyente.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto al tratamiento de las prestaciones de planes de pensiones como rendimientos del trabajo y la aplicación de la reducción del 40%. Las consultas confirman de forma reiterada que el beneficio requiere la percepción en forma de capital y limita su aplicación a un único ejercicio impositivo. No se observan cambios doctrinales en la secuencia analizada.

Análisis basado en 27 de 28 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

28 consultas

V1281-25 10 jul 2025

La prestación por desempleo no tiene exención ni reducción del 30 por ciento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoprestación por desempleoexenciónreducción del 30 por cientorendimiento íntegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2257-23 27 jul 2023

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones si se perciben en forma de capital antes de 2025

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3114-21 14 dic 2021

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones por contingencias de incapacidad y jubilación distintas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingenciareducción del 40%forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2455-20 16 jul 2020

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en el cobro de derechos consolidados de planes de pensiones en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoderechos consolidadosreducción del 40%planes de pensionescontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2032-20 19 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 40% a las prestaciones de planes de pensiones por aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1951-20 15 jun 2020

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones solo si se percibe en capital y dentro de los plazos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3163-19 13 nov 2019

La reducción del 40 por ciento por jubilación solo puede aplicarse en un mismo ejercicio impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionescontingencia de jubilaciónreducción del 40 por cientorendimientos del trabajoaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1653-19 4 jul 2019

La reducción del 40% por planes de pensiones solo puede aplicarse a un único pago en forma de capital por ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0838-19 23 abr 2019

La reducción del 40% en planes de pensiones solo puede aplicarse a un único pago en forma de capital por ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitoriocontingencia de jubilaciónreducción del 40%forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0837-19 23 abr 2019

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones bajo ciertos plazos y condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40 por 100seguro colectivocontingencia de jubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1622-18 11 jun 2018

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de jubilación de mutualidades correspondiente a aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de jubilaciónmutualidades de previsión socialreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1617-18 11 jun 2018

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2006 solo puede aplicarse en un único ejercicio impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de planes de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3053-17 23 nov 2017

La reducción del 40% por jubilación solo puede aplicarse una vez por el mismo periodo impositivo y la misma contingencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%plan de pensionesderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1264-17 24 may 2017

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestación de jubilaciónplan de pensionesreducción del 40%forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1204-17 18 may 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de planes de pensiones correspondiente a aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0462-17 21 feb 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de un plan de pensiones si se cumplen los plazos y requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5326-16 15 dic 2016

Plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones (aportaciones pre-2007) si la contingencia ocurre en 2015

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5019-16 18 nov 2016

La reducción del 40% por aportaciones anteriores a 2007 solo puede aplicarse en un único ejercicio fiscal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesreducción del 40%contingencia de jubilaciónaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4064-16 22 sept 2016

No se puede aplicar la reducción del 40% ni la del 30% a la prestación de un seguro colectivo contratado en 2012

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivoprestación por jubilaciónrendimientos irregularesforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2894-16 22 jun 2016

Las prestaciones de planes de pensiones y mutualidades pueden aplicar la reducción del 40% de forma independiente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de jubilaciónplanes de pensionesmutualidades de previsión socialreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2215-16 23 may 2016

Las prestaciones de planes de pensiones en forma de capital pueden tener una reducción del 40% por aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesforma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1553-16 13 abr 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones por jubilación anticipada

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónderechos consolidadosreducción del 40%forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V4130-15 22 dic 2015

La reducción del 40% en planes de pensiones solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un único ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%forma de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3804-15 1 dic 2015

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones en forma de capital solo puede aplicarse en un mismo ejercicio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%forma de capitalcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3344-15 29 oct 2015

La reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones solo puede aplicarse en un único ejercicio impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0680-15 27 feb 2015

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones de planes de pensionesreducción del 40%contingenciaforma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0500-15 9 feb 2015

No se puede cambiar el año de aplicación de la reducción del 40% en planes de pensiones una vez vencido el plazo de declaración

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

prestación de plan de pensionesreducción del 40%forma de capitalrendimientos del trabajoperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0859-14 28 mar 2014

La reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones solo puede aplicarse una vez por contribuyente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

prestación de plan de pensionesforma de capitalreducción del 40%rendimientos del trabajoperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF Texto Refundido 3/2004

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Evaluación y presupuesto gratis